企業(yè)所得稅匯算清繳37張表中，A105080《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”應(yīng)該如何填列呢？

納稅調(diào)整明細(xì)表中的“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”填列納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。一般情況下，資產(chǎn)的入賬成本稅法是認(rèn)可的，基本沒有稅會差異，所以，一般情況下，“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”與“資產(chǎn)原值”（填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值金額）是一致的。

資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)通常情況下就是資產(chǎn)的初始入賬金額，即填列時與“資產(chǎn)原值”相等，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額（資產(chǎn)按照稅法規(guī)定在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)累計可以計提的折舊攤銷額加上稅法認(rèn)可預(yù)計凈殘值）。

注意不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊攤銷不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，資產(chǎn)原值為按照會計準(zhǔn)則規(guī)定的初始入賬金額，而資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為0.

A105080《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的第2列“本年折舊、攤銷額”和第3類“累計折舊、攤銷額”均是根據(jù)第1列“資產(chǎn)原值”填列，按照會計核算本年計提的折舊、攤銷額以及歷年累計的折舊、攤銷額。

A105080《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的第5列“稅收折舊、攤銷額”和第8列“累計折舊、攤銷額”按照第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”為基礎(chǔ)填列，分別為按照稅收規(guī)定本年可稅前扣除的折舊攤銷額以及歷年累計折舊攤銷額。

第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷額”僅適用于納稅人享受加速折舊攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額和攤銷額。按照稅收一般規(guī)定計稅的折舊額和攤銷額是指假設(shè)納稅人不享受加速折舊政策，按照稅收規(guī)定的最低折舊年宵以直線法計算的本年折舊和攤銷額。

第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”用于統(tǒng)計納稅人享受各類資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額，按照第5列減去第6列的金額填列。

舉例：

甲公司2022年6月末購進(jìn)一輛汽車，入賬成本為43萬，會計折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為3萬，企業(yè)享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策。

企業(yè)賬面本年度計提6個月的折舊額為（43-3）÷4÷2=5萬。

僅考慮這一項資產(chǎn)的情況下，A105080《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中第1列“資產(chǎn)原值”和第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”均為100萬，第2列“本年折舊、攤銷額”為5萬，第3列“累計折舊、攤銷額”為5萬；第5列“稅收折舊、攤銷額”為100萬，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷額”為5萬，第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”為95萬；第8列“累計折舊、攤銷額”為100萬；第9列“納稅調(diào)整金額”為-95萬。