增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人均可以開具增值稅專用發(fā)票，那么開具專票納稅人需要繳納多少稅呢？

一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為（銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，即應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進(jìn)項稅額（適用稅率根據(jù)具體應(yīng)稅銷售行為，分為13%、9%、6%及零稅率）

對于增值稅一般納稅人而言，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票以及不開具發(fā)票申報繳納的增值稅稅額是一樣的。當(dāng)當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，納稅人需要繳納稅款，當(dāng)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，當(dāng)期形成留抵稅額，留待下期繼續(xù)抵扣或滿足一定條件申請留抵退稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)納稅額為當(dāng)期不含稅銷售額與適用征收率（3%、5%、階段性減免3%減按1%征收）的乘積，即應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率=含稅銷售額÷（1 適用征收率）×適用征收率

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）文規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

即小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過15萬元（以一個季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬）免征增值稅。在判讀是否超過免稅限額時，既包括開具專票的銷售額、開具普票的銷售額以及無票銷售額；適用差額征稅的應(yīng)稅項目，以差額后的余額為銷售額；合計月銷售額超過15萬元（以1個季度納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元（或45萬）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

小規(guī)模納稅人在符合以上免征增值稅限額規(guī)定的情況下，開具的增值稅專票對應(yīng)的銷售額需要正常納稅，應(yīng)納稅額=開具專票的不含稅銷售額×征收率，即按照專票上注明的稅額繳納稅款，開具的普票以及未開票銷售額部分享受免稅。

舉例，小規(guī)模納稅人甲公司（以一個月為一個納稅申報期）2022年2月份實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為12萬，其中開具專票銷售額為3萬，開具普票銷售額為5萬，未開票銷售額為4萬，適用稅率為1%。

判斷：甲公司2月份總不含稅銷售額為12萬，未超過免稅限額，可以享受免稅政策，但其中有3萬銷售額開具了增值稅專用發(fā)票，需要正常納稅，2月份應(yīng)納稅額為3×1%=0.03萬。

免稅限額內(nèi)，為什么開具專票的部分需要正常繳納增值稅呢？根據(jù)增值稅抵扣原理，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，采購方就可以憑借取得的專用發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅，如果開具專票的小規(guī)模納稅人不繳納這部分增值稅，采購方企業(yè)還正常抵扣進(jìn)項稅額，則意味著這部分稅款國家承擔(dān)了。所以開具普票（對方不得抵扣增值稅，稅額計入成本費(fèi)用科目），或未開票收入免稅，開具專票的部分需要交稅。(www.ws46.com)

小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過免稅限額（月度15萬，季度45萬）的，全部應(yīng)稅銷售額（專票、普票、未開票）均需要正常納稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。