2022年已經進入第四季度，企業需要為年底關賬做一些前期準備工作，特別關注一些財務指標的變動以及享受稅收優惠政策的臨界點，某些重要財務指標變動幅度太大，或于同行業相比差距較大，容易引起稅務機關的稽查。需要注意籌劃活動需要提前，切記到12月份再進行統一處理。

1、增值稅稅負率

增值稅稅負率為實際繳納的增值稅稅額與不含稅收入的比值，關注增值稅稅負率與同行業相比較的橫向變動以及本企業的縱向變動，建議本企業的全年增值稅稅負率與當地行業標準稅負率之差控制在上下0.5%，本企業增值稅稅負率較上年變動率控制在上下30%以內。

這里增值稅稅負率主要針對一般納稅人，小規模納稅人征收率即增值稅稅負率，且2022年4月1日起，適用3%征收率的應稅銷售行為，免征增值稅。

2、營業收入的變動率

營業收入的變動率為本年營業收入較上年營業收入的差額除以上年營業收入。處于穩定經營期的企業，營業收入相對比較穩定。工業企業營業收入變動率控制在上下20%以內，商業企業控制在上下10%以內。

3、預收賬款占銷售收入的比

預收賬款屬于負債類科目，預收賬款主要核算企業按照合同規定，預收的款項。對于一般企業而言，預收賬款占比不會太高。某些企業為了享受某些稅收優惠政策，延遲確認收入；也存在一些企業通過長期掛賬預收賬款，隱瞞銷售收入。這些操作均會為企業帶來一定的稅務風險。對于一般企業而言，預收賬款占銷售收入控制在20%以內。

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4、當期新增應收賬款占銷售收入的比值

當期新增應收賬款占銷售收入的比值在80%以上的，存在虛增收入的風險，應收賬款占比的增加是由于企業放寬信用政策，導致賒銷額占比增加，若新增賒銷額占銷售收入超過80%，一般表明企業存在虛增收入的嫌疑。

應收賬款周轉率（應收賬款周轉率=營業收入÷應收賬款平均余額）各行業之間存在一定的差異，建議參考A股上市公司公開數據的平均值。

5、存貨占銷售收入比值

存貨占銷售收入的比值一般情況下，前后年份變化不大，一般情況下，存貨占銷售收入控制在30%左右（每個行業會有差異），存貨占比較高，可能存在賬外銷售，隱藏收入，庫存虛高的風險。

存貨周轉天數（存貨周轉天數=360÷存貨周轉率，存貨周轉率=營業收入÷存貨平均余額）參照A股上市企業公開數據的行業平均值。

6、銷售毛利率

銷售毛利率即銷售毛利與營業收入的比值，銷售毛利率的變動率控制在10%以內，銷售毛利率的波動，間接會影響增值稅稅負率。

7、管理咨詢、技術咨詢、稅務咨詢等咨詢費占人工成本比值

管理咨詢，技術咨詢，稅務、法律等咨詢費用占人工成本控制在30%以內，此類成本費用較高，且僅有發票佐證，沒有其他證明其真實發生的資料，存在一定的虛開發票嫌疑。

8、小規模納稅人應稅銷售額500萬的限制

小規模納稅人連續12個月或連續四個季度應征增值稅銷售額超過500萬的，需要申請登記為一般納稅人，不得再享受小規模納稅人的優惠政策。對于小規模納稅人而言，不只是年底，一年中每個月份都要測算連續12個月（或四個季度）應稅銷售額，注意規劃各月（季）銷售額。

9、小微企業年度應納稅所得額臨界點300萬

小微企業3個標準分別為資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬元，前兩個標準相對而言比較好控制，對于年度應納稅所得額在300萬上下浮動的企業而言，需要提前做好規劃。

首先本年度發生的成本費用發票，年前做好催收工作，及時收回，做到實際發生的成本費用，不會因為扣稅憑證的缺少而納稅調增導致超過臨界點；其實合理控制有稅前扣除限額的相關成本費用，比如職工福利費（超過工資薪金總額的14%部分需要納稅調增），職工教育經費（超過工資薪金總額的8%部分需要納稅調增）等；有效籌劃收入，切記到12月份收入不合常理的驟降，咨詢費等費用驟增。

10、股東借款形成的其他應收款及時提醒老板歸還

自然人股東向公司借款，賬面上形成“其他應收款”，股東納稅年度終了后既不歸還又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款視同分紅，繳納20%的分紅個稅。自然人股東借款，年底切記歸還，次年可以再續借，做到年終清償。若屬于備用金性質的，需要取得合規發票，作為成本費用在企業所得稅稅前扣除。企業員工借公司的錢，年底也要催促員工歸還，否則有適同發放工資，繳納個稅的風險。

11、關注長期掛賬的其他應收款以及其他應付款

其他應收款占銷售收入比值超過30%，以及其他應付款占銷售收入的比值超過30%，容易被金稅系統預警。其他應收款以及其他應付款核算內容比較雜，企業很多時候將無處安放的款項就放入這兩個科目，導致這兩個科目長期掛賬，需要結合其形成原因，及時進行處理，確實無法支付出去的款項，做“營業外收入”；確實無法收回的款項，做壞賬處理，該催收的及時催收；以其他應付款占比較高為例，有被認定為私卡收款以及賬外資金回流的風險，此類屬于偷逃稅款行為，通過一定的籌劃方式，及時消化，切記等到稅務機關預警稽查再應對。

12、盤點企業資產，做到賬實相符

固定資產，無形資產，存貨等相關資產，需要定期盤點，存在減值跡象，測試后存在減值的，提取資產減值損失及存貨跌價準備，特別注意存貨的賬實相符，存在不符情況，分析原因，及時查漏補缺，以免稅務稽查。