企業(yè)持有某項金融資產(chǎn)，比如股票、債券、基金等的目的主要是為了在近期出售，保留資產(chǎn)的一定流動性，以及賺取買賣價差，此類金融資產(chǎn)企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，那么企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利一般應(yīng)當(dāng)如何賬務(wù)處理呢？

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，計入“投資收益”，具體賬務(wù)處理為，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，根據(jù)本企業(yè)的持股比例，確認(rèn)應(yīng)取得的現(xiàn)金股利，賬面上確認(rèn)為“投資收益”：

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)收股利摘自: www.ws46.com

貸：投資收益

實際收到現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

“投資收益”屬于損益類科目，會影響企業(yè)的利潤，期末，投資收益科目余額需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)之后，投資收益科目期末無余額，具體結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：投資收益

貸：本年利潤

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，需要判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免征企業(yè)所得稅；企業(yè)持有上市公司股票滿12個個余額的，可以享受免稅政策，不足12個月的，需要正常繳納企業(yè)所得稅。所以針對企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，可以享受免稅政策，會涉及到企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)減處理。

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，除了取得現(xiàn)金股利，債券利息收入時需要進(jìn)行賬務(wù)處理外，持有期間，交易性金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)又稱為以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)）公允價值的變動，也需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

公允價值變動賬務(wù)處理：

金融資產(chǎn)升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值變動金額為交易性金融資產(chǎn)的公允價值減去賬面價值后的差額，金融資產(chǎn)貶值的會計分錄與升值分錄相反。

“公允價值變動損益”也屬于損益類科目，會影響企業(yè)利潤，“公允價值變動損益”科目余額體現(xiàn)在利潤表“公允價值變動收益”項目，是收益則填列在利潤表中時是正數(shù)，是損失則填列在利潤表中時以負(fù)數(shù)體現(xiàn)。

期末，“公允價值變動損益”科目余額同樣需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，具體分錄為：

借：公允價值變動損益

貸：本年利潤