團建費主要是指企業為了實現團隊績效及產出最大化，增強員工之間的團隊協作，而進行的一系列團隊建設活動而發生的費用支出，包括員工培訓，聚餐，K歌，旅游，體育運動等。那么企業發生的團建費賬務上應該如何處理，稅務上又涉及哪些問題呢？

企業所得稅上并沒有團建費項目，企業在對團建費進行賬務及稅務處理時要根據具體開支項目來處理。

團隊建設費用用于員工培訓

若團隊建設費用屬于培訓教育的，則賬務上計入“管理費用——職工培訓費”，取得的培訓機構開具增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣增值稅。企業所得稅上，按照“職工教育經費”的扣除標準，不超過當年度工資薪金總額的8%部分準予扣除，超過部分準予結轉以后年度內扣除。

團隊建設屬于工會活動

若企業的團隊建設活動屬于工會活動（比如工會組織八一建軍節組織員工參觀烈士陵園），相關開支由返還的工會經費來支付，此時相關團建費則屬于工會經費的范疇，賬務上計入“工會經費”，企業收到返還的工會經費，賬務上計入“應付職工薪酬——工會經費”，實際發生相關支出時，直接沖減即可。若相關活動能夠取得增值稅專用發票，則其進項稅額準予抵扣。

工會經費稅前扣除，不超過當年度工資薪金總額的2%部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除。

團隊建設費用于員工聚餐、旅游、K歌等

團隊建設費用于員工聚餐，旅游，K歌，體育運動等（吃，喝，玩，樂），賬務上計入“管理費用——職工福利費”。此種情況取得的增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的，其進項稅額不得抵扣。

員工聚餐購進的屬于餐飲服務，K歌屬于娛樂服務，即使不用于集體福利，兩者也屬于進項稅額不得抵扣的服務（餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務進項稅額不得抵扣）。

團建活動發生的員工聚餐，旅游，K歌，體育運動等均屬于購進相關貨物、服務用于集體福利，即使能夠取得進項稅額也不得抵扣增值稅，旅游過程中員工購進的國內旅客運輸服務不屬于差旅費的范疇，屬于職工福利費，不得憑借火車票、飛機票計算抵扣進項稅額。

企業所得稅方面，職工福利費有稅前扣除限額的規定，不超過當年工資薪金總額的14%部分準予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。若企業當年度職工福利費超標，企業所得稅匯算清繳時，需要做納稅調增。

實務中，大部分的企業團建活動支出，屬于職工福利費的范疇，不屬于職工福利費的情況，需要準確核算，并留存其真實發生的相關備查資料。