以前年度損益調整屬于損益類科目，主要用來核算涉及追溯調整以前年度損益的事項。以前年度損益調整借方表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損以及由于以前年度損益調整增加的所得稅費用；貸方表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損以及由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。

執行企業會計準則的企業，追溯調整以前年度損益事項時，才會使用到“以前年度損益調整”科目。執行小企業會計準則的企業，以前年度損益調整事項核算不追溯到以前期間，直接計入當前期間，所以小企業會計準則并未有“以前年度損益調整”科目。

“以前年度損益調整”科目原則上也屬于損益類科目，只是核算內容為調整的屬于以前年度的損益事項，假設相關事項發生在當期，則通過當期損益類科目核算，即通過“以前年度損益調整”科目代替了當期損益類科目，當期損益類科目包括成本費用類科目以及收入類科目，成本費用類科目，借方表示成本費用的增加，貸方表示成本費用的減少；收入類科目貸方表示收入的增加，借方表示收入的減少，成本費用與收入的差額構成了利潤，兩類科目期末均結轉至“本年利潤”，本年利潤為借方表示企業虧損，本年利潤為貸方余額表示企業盈利。

“以前年度損益調整”科目代替相關損益類科目，表示以前年度的損益，借方則表示以前年度利潤的減少（或虧損的增加）；貸方則表示以前年度利潤的增加（或虧損的減少）。

“以前年度損益調整”直接結轉至“利潤分配——未分配利潤”，不通過“本年利潤”，所以不會影響當期的損益，也不會在本期利潤表中體現，會體現在本期資產負債表“未分配利潤”和“盈余公積”的期初余額中。

舉例：

企業發現上年度少計提無形資產攤銷費10萬元，本期通過“以前年度損益調整”科目追溯調整的相關分錄如下：

借：以前年度損益調整 10

貸：累計攤銷 10

調整對以前年度所得稅費用的影響（稅率為25%）：

借：應交稅費——應交企業所得稅 2.5

貸：以前年度損益調整 2.5

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配——未分配利潤 6.75

盈余公積——法定盈余公積 0.75www.ws46.com

貸：以前年度損益調整 0.75

財務報表上，若發現少計提事項時，上期財務報表已對外報出，則需要調整本期資產負債表的期初數，未分配利潤調減6.75萬，盈余公積調減0.75萬，應交稅費調減2.5萬。