年終獎(jiǎng)又稱為“全年一次性獎(jiǎng)金”，2022年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方式可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或則合并計(jì)稅，兩種計(jì)稅方式下，實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅額一般不同。年終獎(jiǎng)取得12萬(wàn)，兩種方式下分別需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？

12萬(wàn)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式下，需要繳納個(gè)稅11790元；合并計(jì)稅方式下，由于納稅人工資情況，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等信息不知道，無(wú)法計(jì)算出準(zhǔn)確需要繳納的稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，即2022年的年終獎(jiǎng)依然可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。

單獨(dú)計(jì)稅方式下，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式下，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

年終獎(jiǎng)12萬(wàn)，平均到每個(gè)月，應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)，適用10%稅率檔，速算扣除數(shù)為210元。

應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù)=12×10000×10%-210=11790元

合并計(jì)稅是指將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，適用《綜合所得稅率表》一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中，應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-6萬(wàn)-“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目(www.ws46.Com)

并入綜合所得的全年收入包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，全年一次性獎(jiǎng)金合并計(jì)稅方式下，計(jì)入工資薪金所得。

年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元，合并計(jì)稅方式下，由于不知道個(gè)人的收入情況以及扣除項(xiàng)目情況，無(wú)法直接得出需要繳納的稅額。

舉例：張某2022年取得工資20萬(wàn)，取得年終獎(jiǎng)12萬(wàn)，社保扣除1.5萬(wàn)，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)扣除4.8萬(wàn)。張某沒(méi)有除工資性收入外沒(méi)有其他綜合所得，合并計(jì)稅方式下，綜合計(jì)稅及單獨(dú)計(jì)稅方式下分別繳納多少個(gè)稅？

合并計(jì)稅方式下：

應(yīng)納稅所得額為：（20 12-6-1.5-3.6）×10000=197000元；

應(yīng)納稅額為：197000×20%-16920=22480元。

單獨(dú)計(jì)稅方式下：

綜合所得應(yīng)納稅所得額為：（20-6-1.5-4.8）×10000=77000元；

綜合所得應(yīng)納稅額為：77000×10%-2520=5180元。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為：12×10000×10%-210=11790元；

合計(jì)需要繳納個(gè)稅：5180 11790=16970元。

單獨(dú)計(jì)稅方式下，合計(jì)需要繳納的個(gè)稅稅款比合并計(jì)稅方式下，少交5510元。