免抵退稅可以是指“免稅、抵稅并退稅”，免稅指出口環(huán)節(jié)免稅，抵稅是指出口貨物、勞務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額，退稅是指未抵減完的部分給予退還。執(zhí)行“免抵退稅”辦法的企業(yè)是指適用增長值一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)。

執(zhí)行“免抵退稅”辦法的企業(yè)，出口環(huán)節(jié)免稅，即出口環(huán)節(jié)對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為0，同時(shí)出口貨物、勞務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額給予退還，比如出口貨物對應(yīng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指采購方支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，給予退還，即納稅人零增值稅稅負(fù)出口。實(shí)際計(jì)算“免抵退稅額”時(shí)，并不是查詢出口貨物實(shí)際對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，由于企業(yè)采購原材料等后生產(chǎn)的產(chǎn)品不僅對外出口還對內(nèi)銷售，這樣進(jìn)項(xiàng)稅額就無法準(zhǔn)確的追溯，“免抵退稅額”通過出口退稅率計(jì)算，當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。給予退還的稅額實(shí)際是出口貨物、勞務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是實(shí)際操作中，由于生產(chǎn)性企業(yè)還有內(nèi)銷部分，內(nèi)銷部分會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納增值稅稅額，在退稅之前，先抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額，未抵減完的部分，再實(shí)際退還給企業(yè)。

所以，執(zhí)行免抵退稅辦法的納稅人，為生產(chǎn)型企業(yè)；若企業(yè)為外貿(mào)型企業(yè)，僅出口，不內(nèi)銷，就不存在內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額，沒有可抵扣的稅額，執(zhí)行“免退稅”辦法。

實(shí)際退稅時(shí)，需要將當(dāng)期的免抵退稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，確定應(yīng)退稅額以及免抵稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額若大于0，則免抵退稅額=免抵稅額，應(yīng)退稅額為0；

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，即當(dāng)期為留抵稅額（銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額），需要拿留抵稅額與免抵退稅額進(jìn)行比較，若留抵稅額≥免抵退稅額，則免抵稅額為0，應(yīng)退稅額=免抵退稅額；

若留抵稅額<免抵退稅額，則應(yīng)退稅額=留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

免抵稅額賬務(wù)上通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”核算，應(yīng)退稅額通過“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”核算，免抵退稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

相關(guān)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款