企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)會(huì)形成留抵稅額，那么留抵稅額在賬面上如何體現(xiàn)的呢？

如果企業(yè)在月末（或季末）已經(jīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)則留抵稅額體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的借方余額，如果月末（或季末）沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，則體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方余額。

月末（或季末）結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅：www.ws46.com

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（借方余額，表示當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但是沒(méi)有在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選認(rèn)證，賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”中，沒(méi)有認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，和增值稅沒(méi)有關(guān)系，不會(huì)形成留抵稅額，所謂的留抵稅額是已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的留待下期繼續(xù)抵扣的稅額。

企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)，取得進(jìn)項(xiàng)專票，尚未進(jìn)行認(rèn)證時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

通過(guò)增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

期末留抵稅額退稅優(yōu)惠

符合條件的一般性行業(yè)納稅人以及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)（比如專用設(shè)備、通信和其他電子設(shè)備等9類）可以享受增值稅增量留抵退稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于一般性行業(yè)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度申報(bào)的納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額大于0，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元，同時(shí)滿足納稅信用等其他限制條件的納稅人，可以按照以下公式計(jì)算允許退還的增量留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；

先進(jìn)制造業(yè)，滿足增量留抵稅額大于0，且同時(shí)滿足其他限制條件的納稅人，可以按照以下公式享受退稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

對(duì)于退還的留抵稅額，賬務(wù)上如果已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了，則沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；尚未進(jìn)行增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。