員工出差過程中發生的交通，住宿，餐飲等差旅費，會計處理上二級科目都是歸集到差旅費，但是由于不同的費用，稅法方面的要求并不相同，今天著重闡述這些不同類型的差旅費稅務如何處理。

一、增值稅

1、 交通費

出差過程中的交通費，根據出差目的，以及所取得的發票類型不同，分為可抵扣進項的交通費，與不可抵扣進項的交通費。

可以抵扣進項稅額的情形：

（1）、取得了增值稅專用發票；

（2）、取得了國內旅客運輸服務電子普通發票或通行費電子普通發票；

（3）、取得了注明旅客身份信息的航空運輸客票行程單，可抵扣進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%，注意收取的機場建設費，發展基金等不可以計算抵扣。

（4）、取得了注明旅客身份信息的鐵路車票，可抵扣進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%。

（5）、取得了注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可抵扣進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%。

（6）、取得的橋，閘通行費，可抵扣進項稅額=通行費發票上注明的金額÷（1 5%）×5%。

（7）、租賃車輛自行開車出差，按照出租方開具的增值稅專用發票注明稅額直接抵扣。

（8）、開公司車輛出差，期間發生的高速費，加油費可以憑票稅前扣除。高速公路通行費進項稅額=通行費發票上注明的金額÷（1 3%）×3%。

不可以進行進項抵扣的情形：

（1）、取得的增值稅普通紙質發票。

（2）、用于簡易計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或個人消費的。

（3）、企業報銷的外單位員工的差旅費不得進項抵扣，比如年會請外地客戶參加，為客戶報銷的交通費，不得進項抵扣。

（4）、國際旅客運輸服務適用的是零稅率，或則免稅政策，不得抵扣進項稅額。

（5）、票據信息有誤的不得抵扣，比如增值稅電子普通發票上購買人的“名稱”“納稅人識別號”等信息，應該與實際抵扣稅款的納稅人一致。(www.ws46.Com)

2、 住宿費

取得增值稅專用發票可以抵扣進項，但是用于集體福利，個人消費，為非本公司員工報銷的住宿費，以及企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的住宿費不可以進行進項抵扣。

3、 餐飲費

根據稅法相關規定，企業購進的額貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中扣除，多以餐飲費是不可以抵扣進項稅額的。

二、企業所得稅

公司銷售部門，管理部門，以及后勤部門員工出差發生的差旅費可以直接稅前扣除，會計核算上直接是計入的“管理費用/銷售費用——差旅費”。

有些出差費用，只能限額稅前扣除：

（1）、屬于“廣告費和業務宣傳費”范疇的差旅費，一般企業扣除標準為當年銷售（營業）收入的15%，特殊行業(換裝品制造和銷售，醫藥制造行業，飲料制造行業)是當年銷售營業收入的30%，超過部分需要結轉以后年度進行稅前扣除。

（2）、屬于“業務招待費”范疇的差旅費，按照實際發生額的60%和銷售（營業）收入的千分之五孰低進行稅前扣除。

（3）、屬于“職工福利費”范疇的差旅費，扣除限額為工資薪金總額的14%。

（4）、屬于“工會經費”范疇的差旅費，扣除限額為工資薪金總額的2%。

需要計入資產計稅基礎，不得直接稅前扣除的情形：

（1）、通過“制造費用”計入存貨，比如車間管理人員出差，需要等到存貨對外銷售，結轉成本再稅前扣除；

（2）、通過“在建工程”計入固定資產，比如還沒達到預定用途前，相關人員出差采購零部件等，需要隨著固定資產的折舊，進一步稅前扣除。

（3）、通過“研發支出”計入無形資產，比如研發人員出差發生的差旅費，通過研發支出享受加計扣除。

（4）、還有一些其他需要計入資產成本的，不再一一列舉，這些都是隨著資產的消耗，出售，再進行稅前扣除。

三、個人所得稅

對于實報實銷的差旅費費不需要并入工資薪金所得繳納個稅；發放的差旅費津貼，不屬于工資薪金范疇不需要繳納個稅，但是以“餐旅費津貼”的名義發放的實際屬于工資薪金的需要計征個稅；以現金形式發放的出差人員交通費，餐飲費補貼需要并入工資薪金所得計征個稅。

不是所有出差期間取得專票都可以進行進項抵扣，要看具體是什么類型的專票，也不是非專票就不得進項抵扣，注明旅客身份信息的客票就可以計算抵扣；不是員工出差就可以直接計入差旅費進行稅前扣除，還要關注什么部門的員工，因何出差；不是差旅費就不需要繳納個稅，現金發放的補貼就需要計征個稅。