應收款項融資是資產(chǎn)負債表中的報表項目，主要填列資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據(jù)和應收賬款等，即業(yè)務模式為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對應的應收票據(jù)和應收賬款等金額。

企業(yè)管理應收賬款和應收票據(jù)的模式分為兩種情況，第一種情況是企業(yè)持有目的就是收取合同現(xiàn)金流量，即以攤余成本計量的銷售商品、提供勞務服務等收到的商業(yè)匯票（應收票據(jù)），應收的款項（應收賬款）。

比如企業(yè)銷售商品對方賒銷形成企業(yè)的應收賬款，企業(yè)持有該應收賬款的目的，就是等到合同約定的付款期限要求對方付款，并沒有打算將該應收賬款對外出售換取現(xiàn)金，或則企業(yè)對外銷售商品收到對方提供的銀行承兌匯票，企業(yè)持有該銀行承兌匯票的目的是等到匯票到期日時，要求承兌銀行進行付款，并沒打算將該銀行承兌匯票進行貼現(xiàn)。

這種模式下的應收賬款和應收票據(jù)扣除計提的信用減值損失后填列在資產(chǎn)負債表“應收賬款”和“應收票據(jù)”項目欄次。

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第二種情況，企業(yè)持有應收賬款或應收票據(jù)的目的，不僅僅是收取合同現(xiàn)金流量，還有出售的目的，同時要判讀如果對外出售，是否滿足金融資產(chǎn)終止確認的條件，如果不能滿足出售終止確認條件的，需要確認為管理業(yè)務模式為收取合同現(xiàn)金流量（第一種情況）。

比如 與銀行簽訂應收賬款無追索權保理總協(xié)議，需要資金時，向銀行出售應收賬款，這里的無追索權是指應收賬款出售出去，無論以后該金融資產(chǎn)的購買方是否能向債務人收回款項，均與出售方無關系（有追索權是指到期債務人不還錢，可以要求原債權人清償，更類是于抵押貸款）；再比如需要資金時，將尚未到期的質(zhì)量較好的銀行承兌匯票貼現(xiàn)或背書轉讓給銀行取得現(xiàn)金。

第二種模式下的應收賬款及應收票據(jù)填入資產(chǎn)負債表“應收款項融資”項目欄次。

通過應收賬款對外出售（轉讓）或對商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）進行貼現(xiàn)，屬于融資的一種方式。

企業(yè)將商業(yè)匯票進行貼現(xiàn)，賬務處理如下：

借：銀行存款 （實際收到的資金）

財務費用（貼息）

貸：應收票據(jù)