小規模納稅人增值稅可以選擇按季度進行申報，或者按月進行申報，但是一經選定一個納稅年度不得修改，實務中，大部分的小規模納稅人是選擇按季度進行納稅申報的，今天我們來具體講解一下，新納稅申報表下，小規模納稅人具體應該如何填報。

小規模納稅人申報表包括4張：

1、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》，這張表是必填表；

2、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（一）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細），這張表是選填表，本表是有銷售服務等有扣除項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人無需填報；

3、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）這張表是附加稅費的申報表；

4、《增值稅減免稅申報明細表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的小規模納稅人需要填報這張表。比如購買稅控設備，技術維護費等。需要注意小規模納稅人享受月度銷售額不超過15萬（季度銷售額不超過45萬）免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優惠政策的享受是在第一張主表當中反映，但是3%減按1%征收率的優惠政策，需要在這張表填報。(www.ws46.cOm)

我們在填報主表（《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》）之前，（以按季度申報為例）先要看下企業季度不含稅銷售額是否超過45萬（包括未開票銷售額、開具專用發票銷售額和開具普通發票銷售額），如果企業不含稅銷售額沒有超過45萬，進一步看多少額度開具了專票，多少開具了普通或未開票。針對未開票銷售額以及開具普通銷售額對應的額度，填報第4張《增值稅減免稅申報明細表》按照減免項目下，期初余額（等于上期期末余額），本期發生額（對于3%減按1%的征收率的減免，本期發生額=減免不含稅銷售額×2%），本期應抵減額（等于期初余額 本期發生額），本期實際抵減額，期末余額（等于本期應抵減額-本期實際抵減額）填報，如果還享受其他優惠政策一并填報。如果不含稅銷售額超過45萬，3%征收率減按1%征收的優惠就無法享受，減免稅申報表沒有其他減免稅優惠可享受的情況下，就無需填報。

再看主表《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》，計稅依據一般是需要我們來填報，企業銷售貨物及勞務、服務、不動產和無形資產，適用征收率是3%就填寫前3欄，適用征收率5%，就填第4欄到第6欄，開具增值稅專用發票就填在“增值稅專用發票不含稅銷售額”，開具普通的就填在“其他增值稅發票不含稅銷售額”欄次，注意“應征增值稅不含稅銷售額”并不一定等于“增值稅專用發票不含稅銷售額” “其他增值稅發票不含稅銷售額”，因為企業還可能存在沒有開票的收入，特別是零售企業，未開票收入長期補申報將面臨偷稅漏稅的風險。

注意，如果企業季度銷售額不超過45萬，且沒有開具專票，那么前面的“應征增值稅不含稅銷售額”以及下面的“增值稅專用發票不含稅銷售額”、“其他增值稅發票不含稅銷售額”是不需要填寫的，而是填報第（四）“免稅銷售額”，是企業就填在第10欄“小微企業免稅銷售額”，如果是個體工商戶或其他個人，就填第11欄“未達起征點銷售額”，如果季度銷售額不超過45萬，但是企業開具了部分專票，專票對應的銷售額應該填報在“增值稅專用發票不含稅銷售額”以及“應征增值稅不含稅銷售額”對應欄次，因為開具專票的部門不得享受免征優惠，但是開具專票的部分也占據45萬的免稅額度。第（四）“免稅銷售額”就按照實際未開票收入和開具普票的合計填報。企業還享受出口免稅的按照表格規定填報就可以。如果企業季度不含稅銷售額超過45萬，第（四）“免稅銷售額”就無需填寫。

第二部分15欄到22欄稅款計算系統直接就出來了，注意第欄“本期應納稅額減征額”對應《增值稅減免稅申報明細表》中的“本期實際抵減稅額”，第21欄“本期預繳稅額”不包括查補繳納的增值稅。

第三部分附加稅費，就是根據填報的《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）的情況直接系統會出來。注意城建稅，教育費附加以及地方教育費附加，具體繳納金額均是以主表中的增值稅“本期應補（退）稅額”為計稅依據，分別乘以適用稅率得出，針對6稅二費，財稅【2019】13號文規定，有減按50%征收的優惠政策（各地減征幅度可能有所不同）。

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