這個月可以說是財務人員最忙的月份，除了各種報表，還要清查資產，核對賬務等等，財務人員可以說是加不完的班，今天中睿百科給大家梳理了一下年終結賬的思路和注意事項。

一、往來賬務處理

對于往來賬，應收賬款、其他應收款、預收賬款、預付賬款、其他應付款等往來科目與客戶進行核對。編制賬齡分析表，特別關注跨年未收回，跨年未支付的款項，及時處理以免長期掛賬。

① 應收賬款

核對合同規定的收款日期、金額，做到及時催收，最大限度收回款項；同時關注債務人的財務狀況，評估壞賬風險，對于有壞賬風險，要根根具體制度計提壞賬準備。

② 其他應收款

借款類的盡量年底平賬，特別是股東借款，催促其歸還，否則就需要扣繳20%的分紅個稅；為其他企業，個人提供的貸款，注意增值稅方面是需要視同銷售，涉及到繳納增值稅的問題。

③ 預收賬款

預收款一般是企業向購貨方預收的訂金或則是部分貨款，由于沒有發出貨物和開具發票，暫時計入這個科目，等實際發貨開票后進行沖減。

但是預收賬款長期掛賬可能會被稅務機關認定為隱瞞收入，偷稅漏稅。所以，年末一定將預收賬款清一清，已經發出貨物取得發票的及時沖減；對于已經超期并不再開票，或對方公司已經注銷無法繼續履行合同的，就要做無票收入，及時繳納稅款。

④ 無法收回的款項

不管是再“應收賬款”科目下，還是在“其他應收款”科目下，對于無法收回的款項，及時計提壞賬沖銷，長期掛賬而無實際意義的資產只會讓賬面更加混亂。

二、資產清查

① 庫存現金

年末盤點，做到賬實相符，如果有不符，及時查明原因，是提現未入賬還是開支未取得發票等原因沒有入賬，對于發票未取得的情況，及時催繳發票。

② 銀行賬和日記賬

核對銀行對賬單與企業日記賬，編制余額調節表。注意年底關賬前不要有大額現金，及時存入銀行，未達賬項及時跟蹤調賬，對于長期不使用的銀行賬戶可以注銷，以免額外交賬戶管理費。

③ 固定資產盤點

年末盤點完固定資產，確認盤點表明細和賬上是否相符，盤盈的固定資產計入“以前年度損益調整”，相應調整應交所得稅，對于盤虧的固定資產，查明原因，比如有保險賠償，有責任人賠償等，除去賠償之外的應計入到“營業外支出”。同時還要關注固定資產是否發生減值，對于發生減值的部分，及時計提減值準備。

④ 存貨盤點

存貨是比較麻煩的，很多時候會出現賬實不符，一般是賬上多，實際庫里并沒有那么多存貨，可以選擇通過無票收入，或則跌價準備，正常損失等方法做到賬實相符，否則一旦被查，可能就會被認定為虛開發票進行進項抵扣，或則隱匿收入，不僅要補繳稅款還要繳納罰款。

三、費用

費用發面盡量避免大額的成本費用跨年入賬，實際發生在本期的費用，若計入到下期，則有少計成本，虛增收入的嫌疑。企業發生的成本費用應根據權責發生制原則進行計量。

關于跨年發票的問題可以看下之前的文章。費用方面還要注意各種費用的扣除標準：

① 職工福利費，企業實際發生的職工福利費不超過合理工資薪金總額的14%準予稅前扣除；

② 職工教育經費，企業實際發生的職工教育經費不超過合理工資薪金總額的8%準予稅前扣除；

③ 工會經費，企業實際發生的職工教育經費不超過合理工資薪金總額的2%準予稅前扣除；今年工會經費有全額返還的優惠政策，一定關于相關優惠政策；

④ 業務招待費，企業實際發生的與企業生產經營活動相關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%和當年營業收入的0.5%孰低作為扣除限額；

⑤ 廣告宣傳費，企業發生的廣告宣傳費支出不超過當年營業收入的15%部分準予稅前扣除，超過部分可以結轉以后期間；

⑥ 公益性捐贈，年度利潤總額12%以內部分準予稅前扣除，超出部分可以結轉以后期間扣除，注意今年疫情期間，針對疫情相關公益性捐贈是可以全額扣除的，不受限額影響、

四、發票

對于發票問題，注意趕緊催收，盡量避免跨年發票。即使年底不能收回欠票，也要按暫估成本入賬。實際收到發票再做調整。如果2021年5月31日匯算清繳之前沒有收回發票，就要做納稅調整了。

五、收入核算

預計12月份和第四季度的收入，預計年利潤，將本年收入與上年收入進行比較，計算出增長率，判斷是否完成目標。

還要注意具體財務指標的比較，比如毛利率，收入增長率等等，如果不是季節性的行業，12月份毛利率明顯低于前面1——11月份，或則說11，12月份明顯低于其他月份，這就不合理，是否有少計收入，多計成本，以便滿足相關優惠政策的要求呢？

所以一些具體的財務指標的穩定性還是需要關注的，不要讓稅局發現不合理之處，一旦被查，后果只能企業承擔。

六、稅費繳納

一定要計算一下企業的增值稅稅負率以及企業所得稅稅負率，如果明顯低于或高于10%同行業稅負率，就有被稽查的可能性。

還要縱向比較一下企業自己的稅負率，本年與上年明顯降低或增加都不合理。除此之外，其他小稅種也要及時繳納，而且今年這些小稅種優惠政策還不少，可以享受。

以上為中睿百科給大家年終結賬的一些建議，具體的一些優惠政策，以及賬務處理因為內容太多，不同行業也有所不同，一篇文章很難全部概括，大家可以看下下面的專欄，內容非常具體。也可以評論區留言，中睿百科看到就會回復大家。