這個(gè)月可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員最忙的月份，除了各種報(bào)表，還要清查資產(chǎn)，核對(duì)賬務(wù)等等，財(cái)務(wù)人員可以說(shuō)是加不完的班，今天中睿百科給大家梳理了一下年終結(jié)賬的思路和注意事項(xiàng)。

一、往來(lái)賬務(wù)處理

對(duì)于往來(lái)賬，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目與客戶進(jìn)行核對(duì)。編制賬齡分析表，特別關(guān)注跨年未收回，跨年未支付的款項(xiàng)，及時(shí)處理以免長(zhǎng)期掛賬。

① 應(yīng)收賬款

核對(duì)合同規(guī)定的收款日期、金額，做到及時(shí)催收，最大限度收回款項(xiàng)；同時(shí)關(guān)注債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于有壞賬風(fēng)險(xiǎn)，要根根具體制度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

② 其他應(yīng)收款

借款類的盡量年底平賬，特別是股東借款，催促其歸還，否則就需要扣繳20%的分紅個(gè)稅；為其他企業(yè)，個(gè)人提供的貸款，注意增值稅方面是需要視同銷售，涉及到繳納增值稅的問(wèn)題。

③ 預(yù)收賬款

預(yù)收款一般是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的訂金或則是部分貨款，由于沒(méi)有發(fā)出貨物和開(kāi)具發(fā)票，暫時(shí)計(jì)入這個(gè)科目，等實(shí)際發(fā)貨開(kāi)票后進(jìn)行沖減。

但是預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為隱瞞收入，偷稅漏稅。所以，年末一定將預(yù)收賬款清一清，已經(jīng)發(fā)出貨物取得發(fā)票的及時(shí)沖減；對(duì)于已經(jīng)超期并不再開(kāi)票，或?qū)Ψ焦疽呀?jīng)注銷無(wú)法繼續(xù)履行合同的，就要做無(wú)票收入，及時(shí)繳納稅款。

④ 無(wú)法收回的款項(xiàng)

不管是再“應(yīng)收賬款”科目下，還是在“其他應(yīng)收款”科目下，對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，及時(shí)計(jì)提壞賬沖銷，長(zhǎng)期掛賬而無(wú)實(shí)際意義的資產(chǎn)只會(huì)讓賬面更加混亂。

二、資產(chǎn)清查

① 庫(kù)存現(xiàn)金

年末盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，如果有不符，及時(shí)查明原因，是提現(xiàn)未入賬還是開(kāi)支未取得發(fā)票等原因沒(méi)有入賬，對(duì)于發(fā)票未取得的情況，及時(shí)催繳發(fā)票。

② 銀行賬和日記賬

核對(duì)銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表。注意年底關(guān)賬前不要有大額現(xiàn)金，及時(shí)存入銀行，未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)跟蹤調(diào)賬，對(duì)于長(zhǎng)期不使用的銀行賬戶可以注銷，以免額外交賬戶管理費(fèi)。

③ 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

年末盤點(diǎn)完固定資產(chǎn)，確認(rèn)盤點(diǎn)表明細(xì)和賬上是否相符，盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因，比如有保險(xiǎn)賠償，有責(zé)任人賠償?shù)龋ベr償之外的應(yīng)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外支出”。同時(shí)還要關(guān)注固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，對(duì)于發(fā)生減值的部分，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

④ 存貨盤點(diǎn)

存貨是比較麻煩的，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符，一般是賬上多，實(shí)際庫(kù)里并沒(méi)有那么多存貨，可以選擇通過(guò)無(wú)票收入，或則跌價(jià)準(zhǔn)備，正常損失等方法做到賬實(shí)相符，否則一旦被查，可能就會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，或則隱匿收入，不僅要補(bǔ)繳稅款還要繳納罰款。

三、費(fèi)用

費(fèi)用發(fā)面盡量避免大額的成本費(fèi)用跨年入賬，實(shí)際發(fā)生在本期的費(fèi)用，若計(jì)入到下期，則有少計(jì)成本，虛增收入的嫌疑。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)量。

關(guān)于跨年發(fā)票的問(wèn)題可以看下之前的文章。費(fèi)用方面還要注意各種費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

① 職工福利費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過(guò)合理工資薪金總額的14%準(zhǔn)予稅前扣除；

② 職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)合理工資薪金總額的8%準(zhǔn)予稅前扣除；

③ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)合理工資薪金總額的2%準(zhǔn)予稅前扣除；今年工會(huì)經(jīng)費(fèi)有全額返還的優(yōu)惠政策，一定關(guān)于相關(guān)優(yōu)惠政策；

④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%和當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%孰低作為扣除限額；

⑤ 廣告宣傳費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間；

⑥ 公益性捐贈(zèng)，年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予稅前扣除，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除，注意今年疫情期間，針對(duì)疫情相關(guān)公益性捐贈(zèng)是可以全額扣除的，不受限額影響、

四、發(fā)票

對(duì)于發(fā)票問(wèn)題，注意趕緊催收，盡量避免跨年發(fā)票。即使年底不能收回欠票，也要按暫估成本入賬。實(shí)際收到發(fā)票再做調(diào)整。如果2021年5月31日匯算清繳之前沒(méi)有收回發(fā)票，就要做納稅調(diào)整了。

五、收入核算

預(yù)計(jì)12月份和第四季度的收入，預(yù)計(jì)年利潤(rùn)，將本年收入與上年收入進(jìn)行比較，計(jì)算出增長(zhǎng)率，判斷是否完成目標(biāo)。

還要注意具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，比如毛利率，收入增長(zhǎng)率等等，如果不是季節(jié)性的行業(yè)，12月份毛利率明顯低于前面1——11月份，或則說(shuō)11，12月份明顯低于其他月份，這就不合理，是否有少計(jì)收入，多計(jì)成本，以便滿足相關(guān)優(yōu)惠政策的要求呢？

所以一些具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)的穩(wěn)定性還是需要關(guān)注的，不要讓稅局發(fā)現(xiàn)不合理之處，一旦被查，后果只能企業(yè)承擔(dān)。

六、稅費(fèi)繳納

一定要計(jì)算一下企業(yè)的增值稅稅負(fù)率以及企業(yè)所得稅稅負(fù)率，如果明顯低于或高于10%同行業(yè)稅負(fù)率，就有被稽查的可能性。

還要縱向比較一下企業(yè)自己的稅負(fù)率，本年與上年明顯降低或增加都不合理。除此之外，其他小稅種也要及時(shí)繳納，而且今年這些小稅種優(yōu)惠政策還不少，可以享受。

以上為中睿百科給大家年終結(jié)賬的一些建議，具體的一些優(yōu)惠政策，以及賬務(wù)處理因?yàn)閮?nèi)容太多，不同行業(yè)也有所不同，一篇文章很難全部概括，大家可以看下下面的專欄，內(nèi)容非常具體。也可以評(píng)論區(qū)留言，中睿百科看到就會(huì)回復(fù)大家。