企業(yè)虧損，是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入利得小于成本費(fèi)用損失，即實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于0。企業(yè)虧損狀態(tài)下，為什么還需要繳納稅款呢？

企業(yè)虧損是站在會(huì)計(jì)角度，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失 投資收益（-損失） 資產(chǎn)處置收益（-損失） 公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失） 其他收益 營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

企業(yè)虧損狀態(tài)下，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于0，一般情況下，凈利潤(rùn)也小于0.

增值稅

對(duì)于一般納稅人而言，一般計(jì)稅方法下，企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售收入×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)中，企業(yè)的成本費(fèi)用并不均能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣增值稅，比如企業(yè)人工成本（內(nèi)部員工憑工資表作為內(nèi)部扣除憑證），某些特殊行業(yè)的材料成本等，即使能夠取得專(zhuān)票，但用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)），依然無(wú)法抵扣增值稅，這就造成即使收入小于成本費(fèi)用的情況下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額依然大于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)依然需要繳納增值稅。(www.ws46.coM)

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)交增值稅稅額=不含稅銷(xiāo)售額×使用征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1 征收率）×征收率

可以看出，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額和企業(yè)成本費(fèi)用無(wú)關(guān)，僅和企業(yè)的收入相關(guān)，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)免征額度（以月為納稅期限的，月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，以季度為納稅期限的，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元）時(shí)，企業(yè)就需要繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

會(huì)計(jì)利潤(rùn)并不等于計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn) /-納稅調(diào)整事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)在季度（或月度）預(yù)繳所得稅時(shí)，口徑和會(huì)計(jì)口徑一致，季度虧損（月度虧損）企業(yè)一般無(wú)需預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)整處理，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為稅法認(rèn)可的利潤(rùn)。

實(shí)務(wù)中，幾乎全部企業(yè)都會(huì)涉及扣除類(lèi)項(xiàng)目的調(diào)整，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除限額為不超過(guò)實(shí)際發(fā)生額的60%，且不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，則企業(yè)只要由業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生，匯算清繳時(shí)，就需要做調(diào)增（ ）處理。再比如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（稅法扣除限額為不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15%/30%）、傭金手續(xù)費(fèi)支出（扣除限額為不超過(guò)合同金額的5%）、職工福利費(fèi)（扣除限額為不超過(guò)工資薪金總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額的2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額的8%）等，這些扣除項(xiàng)目，超過(guò)稅法扣除限額額部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，均需在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增（ ）處理。

同時(shí)匯算清繳之前，不能取得相關(guān)扣除憑證的成本費(fèi)用支出，也需要做調(diào)增處理，這就意味著企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于0的情況下，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整之后，應(yīng)納稅所得額可能會(huì)大于0，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

其他稅種

還有一些企業(yè)涉及的小稅種，比如附加稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)繳納增值稅就需繳納附加稅；印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所列金額，與企業(yè)是否虧損無(wú)關(guān)；資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量；環(huán)境保護(hù)稅中大氣污染和水污染的計(jì)稅依據(jù)均為污染當(dāng)量數(shù)，固體污染物以排放量為計(jì)稅依據(jù)，噪音以超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)為依據(jù)等，這些稅種的計(jì)稅均和企業(yè)是否虧損無(wú)關(guān)，只要涉及相關(guān)應(yīng)稅行為，就需要繳納相關(guān)稅款。

同時(shí)這些小稅種，賬務(wù)上計(jì)入到稅金及附加或相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除，可以理解為這些稅種也是造成企業(yè)虧損的一小部分原因。