增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)銷售及進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。那么企業(yè)或個人取得獎勵費(fèi)收入需要繳納增值稅嗎？

獎勵費(fèi)收入需要具體分析是否屬于應(yīng)稅行為，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

1、名為獎勵費(fèi)實(shí)為銷售返利

廠家或供應(yīng)商為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商企業(yè)的銷售積極性，通常經(jīng)銷商企業(yè)銷售數(shù)量或金額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)時，廠家或供應(yīng)商會給予一定比例的獎勵，此時企業(yè)收到的獎勵費(fèi)收入屬于銷售返利。

收到獎勵時，應(yīng)沖減相關(guān)存貨的成本，收到廠家開具的紅字發(fā)票，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

借：庫存商品/應(yīng)付賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)成本/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

進(jìn)項(xiàng)稅額減少，實(shí)際應(yīng)納稅額增加，對應(yīng)返利部分實(shí)際計(jì)繳了增值稅。

2、名為政府獎勵，實(shí)為企業(yè)銷售商品或服務(wù)的對價或?qū)r組成部分

國家為了控制相關(guān)商品的流通價格，某些特殊性的商品，國家要求以較低的價格銷售給消費(fèi)者，同時政府給予一定的補(bǔ)貼，此時的補(bǔ)貼收入屬于企業(yè)銷售相關(guān)商品的對價，應(yīng)并入企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅。

企業(yè)對外銷售時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

其他應(yīng)收款——政府補(bǔ)貼款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

實(shí)際收到補(bǔ)貼款時，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——政府補(bǔ)貼款

3、收到的獎勵，屬于政府補(bǔ)助

企業(yè)收到政府相關(guān)補(bǔ)助，應(yīng)按照政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無需繳納增值稅。

政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)至損益（其他收益（日常活動相關(guān)）或營業(yè)外收入（日常經(jīng)營活動無關(guān)））（總額法）；或?qū)⒀a(bǔ)助直接沖減資產(chǎn)的賬面價值（凈額法）。

與收益相關(guān)的，通常直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

4、個人取得的獎勵費(fèi)收入

個人參加比賽獲取的獎金、獨(dú)生子女獎勵、考取符合條件的技能證書取得的人社局等政府部門給予的補(bǔ)貼收入（比如考取CPA）等，不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅。一般情況下，個人取得的獎勵費(fèi)收入分為3種情況，一種是任職企業(yè)給予的，需要按照工資薪金所得繳納個人所得稅；二是屬于參加比賽，有獎競猜等偶然性質(zhì)的外部單位或政府發(fā)放的獎勵費(fèi)，按照“偶然所得”（20%稅率）繳納個人所得稅；三是屬于免稅性質(zhì)的獎勵費(fèi)收入，比如省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民**軍以上單位，及外國組織、國際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。