個(gè)人捐款是指以個(gè)人名義對(duì)外捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)者是個(gè)人，個(gè)人從個(gè)人所得（包括綜合所得以及分類(lèi)所得）中拿出一部分資金進(jìn)行的捐贈(zèng)行為，企業(yè)捐款是以企業(yè)的名義對(duì)外捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)者是企業(yè)，企業(yè)從企業(yè)所得中拿出一部分資金進(jìn)行的捐贈(zèng)活動(dòng)。個(gè)人公益性捐贈(zèng)和企業(yè)公益性捐贈(zèng)準(zhǔn)予抵扣的稅款不同。

公益性捐贈(zèng)支出是指通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上的人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，個(gè)人以及企業(yè)均是公益性捐贈(zèng)支出可以抵扣所得稅（個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅），直接對(duì)受贈(zèng)人的捐款，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，除另有規(guī)定外，不得稅前扣除。

個(gè)人公益性捐贈(zèng)準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，限額稅前扣除，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

工資薪金所得對(duì)外公益性捐贈(zèng)的，準(zhǔn)予在預(yù)繳個(gè)稅時(shí)稅前扣除，其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）對(duì)外公益性捐贈(zèng)的，需要在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，限額扣除。來(lái)源: www.ws46.com

個(gè)人公益性捐贈(zèng)支出同時(shí)可以在當(dāng)月取得的分類(lèi)所得（財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得）中扣除；經(jīng)營(yíng)所得扣除公益性捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以選擇在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。

企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)部分對(duì)應(yīng)準(zhǔn)予扣除的稅額，注意賬務(wù)上應(yīng)確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”。

企業(yè)所得稅前公益性捐贈(zèng)支出扣除限額中的計(jì)算依據(jù)“年度利潤(rùn)總額”是企業(yè)依國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成的部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)扶貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

單從節(jié)稅角度考慮，公司老板選擇通過(guò)個(gè)人捐款還是公司捐款更節(jié)稅呢？假設(shè)捐款數(shù)額均不超標(biāo)的情況下（公司捐款數(shù)額不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，個(gè)人捐款數(shù)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%），通過(guò)公司捐款，可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，實(shí)際捐款數(shù)額為捐款額的75%，同時(shí)，捐款部分少向股東分配，少繳個(gè)人所得稅75%×20%=15%，合計(jì)節(jié)約捐款額40%的稅款。

通過(guò)老板個(gè)人名義捐款，具體看通過(guò)老板綜合所得捐贈(zèng)（老板有年薪能綜合所得收入），還是分類(lèi)所得捐贈(zèng)，綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率，稅率檔為3%——45%，具體節(jié)約稅款看綜合所得適用的稅率檔；通過(guò)分類(lèi)所得（資本利得稅率）捐贈(zèng)，不管是利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用的稅率均為20%，節(jié)約稅款為20%的捐款額。