對于生產(chǎn)制造企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)都會定期進行存貨盤點，如果存貨盤虧應如何讓賬務處理，稅務方面又會涉及哪些問題呢？

企業(yè)存貨應至少每年盤點一次，盤點結果如果和賬面記錄不一致，應查明原因，發(fā)生盤虧和毀損的存貨，未經(jīng)內部管理層批準前，先轉入“待處理財產(chǎn)損益”，經(jīng)內部管理層批準之后，按照造成的損失的原因進行賬務處理。

盤虧的存貨，能夠從過失人或保險公司收回的賠償款計入“其他應收款”；因管理不善造成的盤虧，計入當期“管理費用”；非正常損失計入“營業(yè)外收入”。

盤虧時：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存商品/原材料

經(jīng)內部管理層批準后：

借：管理費用

其他應收款

營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

相關涉稅處理(www.ws46.coM)

增值稅

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)在查明原因后，如果是屬于自然損耗部分，進項稅額允許抵扣，不需要做轉出處理；管理不善，非正常損失造成的盤虧，需要做進項稅額轉出處理。

企業(yè)所得稅

對于企業(yè)盤虧的存貨，以扣除相關責任人賠償后的凈損失作為資產(chǎn)損失，在企業(yè)所得稅前進行扣除。

企業(yè)因存貨盤虧，毀損，報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后年度有部分或全部收回的，在收回時直接作為當期收入，計入當期應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，不需要再通過“以前年度損益調整”科目調整到損失扣除期間。

盤虧損失申報企業(yè)所得稅前扣除

現(xiàn)在納稅人只需要填報企業(yè)所得稅納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，無需再報送資產(chǎn)損失相關資料。但是企業(yè)要留存相關資料備查，如企業(yè)的存貨盤點表，存貨計稅基礎的確認依據(jù)，企業(yè)內部相關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件，存貨保管人對于盤虧的情況說明等。