小規(guī)模納稅人《增值稅及附加稅申報(bào)表》主表中的“應(yīng)納稅額減值額”主要用來(lái)填寫按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率減按1%征收的普惠性優(yōu)惠，可從應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用技術(shù)維護(hù)費(fèi)，支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅額。那么“應(yīng)納稅額減征額”具體如何填寫呢？

主表中的“應(yīng)納稅額減征額”欄次對(duì)應(yīng)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的減稅項(xiàng)目，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，先填寫明細(xì)表，再填主表。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目第1列“期初余額”為填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，即對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

第2列“本期發(fā)生額”填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

第3列“本期應(yīng)抵減稅額”填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額，“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額” “本期發(fā)生額”。

第4列“本期實(shí)際抵減稅額”填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本期實(shí)際抵減額≤本期應(yīng)抵減稅額，當(dāng)納稅人本期應(yīng)納稅額大于等于本期應(yīng)抵減稅額時(shí)，“本期實(shí)際抵減”=“本期應(yīng)抵減稅額”；當(dāng)本期應(yīng)納稅額小于本期應(yīng)抵減稅額時(shí)，“本期實(shí)際抵減稅額”=主表中第15行的“本期應(yīng)納稅額”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”“本期實(shí)際抵減稅額”＝申報(bào)表主表第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”

第5列“期末余額”=“本期應(yīng)抵減稅額”-“本期實(shí)際抵減稅額”

舉例：

小規(guī)模納稅人2021年第4季度，發(fā)生應(yīng)稅銷售額（不含稅）80W（適用3%征收率），上期不存在留抵的抵減稅額，除了享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策之外，不享受其他增值稅減稅政策。該納稅人在填寫《增值稅減免稅申報(bào)表》時(shí)，第1行“期初余額”=0，第2行“本期發(fā)生額”=80×10000×（3%-1%）=16000；第3行“本期應(yīng)抵減稅額”=16000；第4行“本期實(shí)際抵減額”=16000（本期應(yīng)納稅額=80×10000×3%=24000>16000），第5行“期末余額”=0.

再看主表，應(yīng)稅銷售額80W根據(jù)所開具的專票（第2欄次）還是普票、未開票收入（普票和未開票收入填第3欄次）填列在第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對(duì)應(yīng)欄次；季度應(yīng)稅銷售額超過(guò)45萬(wàn)，不享受免稅政策，直接填第15欄次“本期應(yīng)納稅額”=80×10000×3%=24000；第16欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”=16000；第20欄次“應(yīng)納稅額合計(jì)”=24000-16000=8000，沒(méi)有預(yù)繳稅款情況下，第22欄次“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=8000.