在財務人眼里，跨年發票并不是一個普通的存在，相反：它是一個讓人頭大的存在。今天給大家簡單聊一下跨年發票的事情。

最常見的跨年發票就是員工2022年費用，2023年才來報銷。這種情況，會計處理上一般可以通過“以前年度損益調整”科目進行核算。

稅務上，可以在2023年5月31日前的匯算清繳進行補扣除。同時，根據國家稅務總局公告2018年第28號，追補稅前扣除的追補年限是不得超過5年。

如果員工去年12月的相關差旅費用，發票已經取得，但是因各種原因只能在元旦后才能來報銷。這種情況下，建議財務人員可以獲取相關金額先做預提處理，比較省時省力。

除了常見的報銷情況之外，還有很多情況是因為各種原因沒在當年取得發票，導致了跨年發票的產生。具體都應該如何處理呢？我們給大家區分了三種情況：

第一種情況：錢已經給對方了，對方因為各種原因沒給開票。

在會計處理上，在付款的時候計入“預付賬款”或者“合同資產”科目，在當年年末不需要進行調整。

在稅務處理上，預繳年末季度所得稅的時候，暫按賬面發生金額進行稅前扣除。不過需要提醒大家的時，在匯算清繳結束前，需要取得相應真實有效憑證才行。

第二種情況：貨物收到了，但是沒有收到發票，同時相應的款項也沒有支付。

這里需要區分一般貨物和固定資產：

1、對于一般貨物，會計上按合同金額暫估入賬，確認相關負債，在次月的時候進行沖銷，收到發票后進行成本費用確認。

稅務上，對于增值稅來說，年底沒有取得發票，沒有納稅義務，在年后取得發票后進行進項稅確認。對于企業所得稅來說，可暫按賬面金額進行稅前扣除，匯算清繳結束之前補充憑證。

具體的詳細操作，我們用一個例子來給大家展示：

學稅公司在12月采購了一批材料，合同上價款10000元，增值稅1300元。同時，學稅公司在12月31日收到了這批貨物，并在次年1月10日收到對方開具的發票，同時在收到發票的當日支付了相應貨款。那么，學稅公司如何處理相應的財稅事項？

相應的會計處理和稅務處理，可以參照下圖所示：

2、對于固定資產，會計上可以暫估入賬，并計提折舊。等到取得發票之后，對賬面價值進行調整，同時按調整后的賬面價值計提折舊。已計提的金額，不用進行調整。

稅務上，依據國稅函〔2010〕79號，暫時沒有取得發票的固定資產，可以依據合同金額計入固定資產作為計稅基礎計提折舊。如果實際折舊和暫估折舊存在差異，則需要在取得發票的時候進行調整，并且調整需要在固定資產投入使用12個月內進行。

這里需要注意，即便沒有發票，暫估計提的折舊也能稅前扣除，并且不受一般成本費用的那個“匯算清繳結束之前”時效的限制。

第三種情況，對方破產了、倒閉了、跑路了……導致無法取得發票。

這種情況就需要確認壞賬處理了，稅務上如果有資料可以證明支出的真實性，可以稅前扣除。

證明資料包括：對方注銷的證明、破產的公告，合同、協議，非現金付款憑證，物流運輸證明資料，出入庫憑證等等。

以上，僅供大家參考，不作為實務操作依據。