在財(cái)務(wù)人眼里，跨年發(fā)票并不是一個(gè)普通的存在，相反：它是一個(gè)讓人頭大的存在。今天給大家簡單聊一下跨年發(fā)票的事情。

最常見的跨年發(fā)票就是員工2022年費(fèi)用，2023年才來報(bào)銷。這種情況，會計(jì)處理上一般可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

稅務(wù)上，可以在2023年5月31日前的匯算清繳進(jìn)行補(bǔ)扣除。同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，追補(bǔ)稅前扣除的追補(bǔ)年限是不得超過5年。

如果員工去年12月的相關(guān)差旅費(fèi)用，發(fā)票已經(jīng)取得，但是因各種原因只能在元旦后才能來報(bào)銷。這種情況下，建議財(cái)務(wù)人員可以獲取相關(guān)金額先做預(yù)提處理，比較省時(shí)省力。

除了常見的報(bào)銷情況之外，還有很多情況是因?yàn)楦鞣N原因沒在當(dāng)年取得發(fā)票，導(dǎo)致了跨年發(fā)票的產(chǎn)生。具體都應(yīng)該如何處理呢？我們給大家區(qū)分了三種情況：

第一種情況：錢已經(jīng)給對方了，對方因?yàn)楦鞣N原因沒給開票。

在會計(jì)處理上，在付款的時(shí)候計(jì)入“預(yù)付賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，在當(dāng)年年末不需要進(jìn)行調(diào)整。

在稅務(wù)處理上，預(yù)繳年末季度所得稅的時(shí)候，暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行稅前扣除。不過需要提醒大家的時(shí)，在匯算清繳結(jié)束前，需要取得相應(yīng)真實(shí)有效憑證才行。

第二種情況：貨物收到了，但是沒有收到發(fā)票，同時(shí)相應(yīng)的款項(xiàng)也沒有支付。

這里需要區(qū)分一般貨物和固定資產(chǎn)：

1、對于一般貨物，會計(jì)上按合同金額暫估入賬，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，在次月的時(shí)候進(jìn)行沖銷，收到發(fā)票后進(jìn)行成本費(fèi)用確認(rèn)。

稅務(wù)上，對于增值稅來說，年底沒有取得發(fā)票，沒有納稅義務(wù)，在年后取得發(fā)票后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)。對于企業(yè)所得稅來說，可暫按賬面金額進(jìn)行稅前扣除，匯算清繳結(jié)束之前補(bǔ)充憑證。

具體的詳細(xì)操作，我們用一個(gè)例子來給大家展示：

學(xué)稅公司在12月采購了一批材料，合同上價(jià)款10000元，增值稅1300元。同時(shí)，學(xué)稅公司在12月31日收到了這批貨物，并在次年1月10日收到對方開具的發(fā)票，同時(shí)在收到發(fā)票的當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。那么，學(xué)稅公司如何處理相應(yīng)的財(cái)稅事項(xiàng)？

相應(yīng)的會計(jì)處理和稅務(wù)處理，可以參照下圖所示：

2、對于固定資產(chǎn)，會計(jì)上可以暫估入賬，并計(jì)提折舊。等到取得發(fā)票之后，對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊。已計(jì)提的金額，不用進(jìn)行調(diào)整。

稅務(wù)上，依據(jù)國稅函〔2010〕79號，暫時(shí)沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)，可以依據(jù)合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。如果實(shí)際折舊和暫估折舊存在差異，則需要在取得發(fā)票的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，并且調(diào)整需要在固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

這里需要注意，即便沒有發(fā)票，暫估計(jì)提的折舊也能稅前扣除，并且不受一般成本費(fèi)用的那個(gè)“匯算清繳結(jié)束之前”時(shí)效的限制。

第三種情況，對方破產(chǎn)了、倒閉了、跑路了……導(dǎo)致無法取得發(fā)票。

這種情況就需要確認(rèn)壞賬處理了，稅務(wù)上如果有資料可以證明支出的真實(shí)性，可以稅前扣除。

證明資料包括：對方注銷的證明、破產(chǎn)的公告，合同、協(xié)議，非現(xiàn)金付款憑證，物流運(yùn)輸證明資料，出入庫憑證等等。

以上，僅供大家參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。