個(gè)人所得稅匯算清繳，納稅人是退稅還是需要補(bǔ)稅，與納稅人申報(bào)方式，是否存在多處取得收入，扣除項(xiàng)目是否預(yù)繳稅款時(shí)均已享受等多方因素有關(guān)。但是總體原則是預(yù)繳階段稅款和實(shí)際全年綜合所得應(yīng)納稅額的比較，若預(yù)繳稅款大于實(shí)際應(yīng)交稅款則退稅，若預(yù)繳稅款小于應(yīng)交稅款則需要補(bǔ)稅。

那么哪些情況會(huì)導(dǎo)致納稅人補(bǔ)稅，哪些情況又會(huì)導(dǎo)致納稅人退稅呢？

在說(shuō)具體情況之前，我們先要了解綜合所得的征稅方式以及包括的收入類(lèi)型，綜合所得實(shí)行按年計(jì)征，按月或按次預(yù)繳稅款（工資一般按月預(yù)繳個(gè)稅，由任職單位預(yù)扣預(yù)繳，其他綜合所得按次進(jìn)行預(yù)繳，由支付報(bào)酬方預(yù)扣預(yù)繳），次年3月1日至6月30日辦理上年度綜合所得匯算清繳。因?yàn)轭A(yù)繳稅款由于計(jì)算方法、扣除項(xiàng)目等因素的影響，可能導(dǎo)致預(yù)繳的稅款和實(shí)際年度應(yīng)繳納的稅款不一致，所以才需要匯算清繳，多退少補(bǔ)。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。

一般存在以下四種情況的納稅人，可能面臨補(bǔ)稅：

1、從兩處或兩處以上單位領(lǐng)取工資

從兩處或兩處以上單位取得工資薪金所得，存在每月5000元的基本費(fèi)用重復(fù)扣除的現(xiàn)象，即在一家公司發(fā)放工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，扣除了每月5000元的基本費(fèi)用，在另一家公司領(lǐng)取工資預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，這家單位又扣除了5000元的基本費(fèi)用，而基本費(fèi)用扣除是每月5000元，全年6萬(wàn)元，不可重復(fù)扣除。

重復(fù)扣除的，匯算清繳時(shí)，又要加回到應(yīng)納稅所得額中，應(yīng)納稅所得額高了，實(shí)際繳納的稅款就會(huì)高于預(yù)繳的稅款，涉及補(bǔ)稅。

2、收入類(lèi)型不止一種，即存在兼職收入的人群

納稅人除了有工資薪金所得，還存在兼職取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下簡(jiǎn)稱“其他綜合所得”）。將以上所得全部并入綜合所得后，全年應(yīng)納稅所得額適用稅率可能高于預(yù)繳稅款時(shí)適用的稅率，導(dǎo)致需要補(bǔ)稅。

比如納稅人取得的稿酬所得收入部分，預(yù)繳稅款時(shí)統(tǒng)一適用了20%的稅率，而年度匯算，將所有的綜合所得合并之后，全年綜合所得應(yīng)納稅所得額適用稅率高于20%，比如達(dá)到35%，則預(yù)繳階段少繳的稅款，面臨補(bǔ)稅。

3、年度中間換工作，新任職企業(yè)對(duì)本年度在上家就職的收入并未累計(jì)

工資薪金所得預(yù)繳階段采取累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，即每月預(yù)繳稅款的計(jì)算步驟如下，先將本年度任職與本單位的收入累計(jì)，再將扣除費(fèi)用（社保，基本費(fèi)用，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）累計(jì)，以累計(jì)的收入減去累計(jì)扣除費(fèi)用后的累計(jì)應(yīng)納稅所得額確認(rèn)適用預(yù)扣率，計(jì)算出本年度累計(jì)至本月應(yīng)預(yù)繳的稅款，再扣除本年度已經(jīng)預(yù)扣的稅款為本月應(yīng)預(yù)扣的稅款。

對(duì)于中間換工作單位的納稅人，新任職企業(yè)對(duì)于員工在上一家任職時(shí)收入情況不了解，而是從新入職月份起重新累計(jì)收入和扣除費(fèi)用，這就會(huì)導(dǎo)致新任職單位確認(rèn)的預(yù)扣率（理解為稅率）可能低于實(shí)際稅率，則會(huì)導(dǎo)致后半段在新入職公司少預(yù)繳稅款，則匯算清繳時(shí)面臨補(bǔ)稅。

4、年終獎(jiǎng)匯算清繳時(shí)方式選擇

年終獎(jiǎng)（全年一次性獎(jiǎng)金）在預(yù)繳個(gè)稅時(shí)并入到工資薪金所得，而匯算清繳時(shí)，可以選擇“單獨(dú)計(jì)稅”或“全部并入綜合所得計(jì)稅”，兩種不同計(jì)稅方式下，大概率需要繳納的稅款不一致，對(duì)于低收入人群，并入綜合所得一般會(huì)更劃算，而對(duì)于較高收入的人群，選擇單獨(dú)計(jì)稅方式更劃算。獎(jiǎng)金計(jì)稅方式的選擇，也可能導(dǎo)致納稅人需要補(bǔ)稅。

需要特別注意，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的或則匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，可以不進(jìn)行匯算，無(wú)需補(bǔ)繳稅款。

但是補(bǔ)稅金額大于以上情況的，就需要辦理匯算進(jìn)行補(bǔ)稅，否則被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，要求補(bǔ)稅時(shí)，不僅需要補(bǔ)稅，還面臨加收滯納金和罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人退稅的情況，比較多，簡(jiǎn)而言之就是該扣除的費(fèi)用預(yù)繳階段沒(méi)有扣除或沒(méi)有完全扣除，或存在多種類(lèi)型所得，其他綜合所得預(yù)繳稅款適用稅率高于并入綜合所得后適用的稅率。具體情況如下：

1、納稅人年度綜合收入沒(méi)有超過(guò)6萬(wàn)元，卻預(yù)繳了稅款的

我們知道基本費(fèi)用扣除是每年6萬(wàn)元，綜合所得全年收入未超過(guò)6萬(wàn)元，卻預(yù)繳了稅款的，匯算清繳百分之百退稅，且預(yù)繳的稅款全額退還。

2、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”

納稅人有符合條件可以享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，比如子女教育、住房貸款利息等，但是申報(bào)方式選擇了“綜合所得年度自行申報(bào)”的，則單位在為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，并未扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，導(dǎo)致預(yù)繳稅款大于年度實(shí)際應(yīng)交稅款。

3、存在“大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”

大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除僅能匯算清繳時(shí)扣除，預(yù)繳稅款時(shí)，不得享受。

4、年度中間滿足某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件，但是未及時(shí)提供或填列相關(guān)信息導(dǎo)致預(yù)繳稅款時(shí)未享受

年度中間生孩子，年度中間購(gòu)買(mǎi)住房按揭首套住房貸款利息，年度中間父母一方達(dá)到年滿60周歲，這些情況，若未及時(shí)填列對(duì)應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，單位在為其預(yù)繳稅款時(shí)，也沒(méi)辦法享受，匯算清繳時(shí)，填列了相關(guān)信息，則可以在匯算清繳時(shí)享受，扣除費(fèi)用多了，可能導(dǎo)致退稅。

5、納稅人未取得工資薪金，取得的是勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅款的計(jì)算，和并入綜合所得年度應(yīng)交稅款計(jì)算方式以及稅率不一致，同時(shí)以上三項(xiàng)其他綜合所得，每年6萬(wàn)元的基本費(fèi)用扣除，可以享受的專(zhuān)項(xiàng)扣除（自行繳納的社保）以及符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均不得享受，匯算清繳時(shí)，這些扣除費(fèi)用一并從收入中扣除，導(dǎo)致預(yù)繳的稅款大于實(shí)際應(yīng)交稅款。

6、存在取得多種類(lèi)型收入，其他綜合所得適用稅率高于并入綜合所得后的適用稅率

納稅人除了工資薪金所得以外，還存在勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得，預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%——40%預(yù)扣率，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，預(yù)扣率統(tǒng)一為20%。如并入綜合所得后，全年綜合所得收入扣除各項(xiàng)扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額適用稅率低于20%，則預(yù)繳階段，多預(yù)繳了稅款，匯算清繳退稅。

7、納稅人本年度存在公益性捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出也屬于扣除項(xiàng)目，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)扣除公益性捐贈(zèng)支出以前的年度應(yīng)納稅所得額的30%部分，可以從計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額中扣除，扣除費(fèi)用多了，應(yīng)交的稅款少了，導(dǎo)致退稅。

8、繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金

2022年新增個(gè)人養(yǎng)老金扣除項(xiàng)目，個(gè)人養(yǎng)老金年度扣除限額為12000元，預(yù)繳時(shí)沒(méi)有扣除，匯算清繳時(shí)扣除，扣除費(fèi)用增加，導(dǎo)致退稅。

9、納稅人可以享受的其他優(yōu)惠政策，預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受

除了以上普遍情況，某些納稅人可能還存在可以享受的其他稅收優(yōu)惠政策，預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有享受的，匯算清繳享受，申請(qǐng)退稅。

各位朋友，你們辦理2022年度個(gè)稅匯算了嗎，你是退稅還是補(bǔ)稅呢？退了多少，又補(bǔ)了多少呢？歡迎評(píng)論區(qū)留言