企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到資金短缺的問題，老板經(jīng)常會借錢給公司，那么對于老板而言，考慮相關(guān)稅費后，無償借款給企業(yè)劃算還是收取一定的利息借錢給公司更劃算呢？

老板個人無償借款給企業(yè)，沒有產(chǎn)生收入，不涉及繳納個人所得稅；增值稅方面不屬于《財稅2016年36號》文件規(guī)定的視同銷售服務(wù)（單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，需要視同銷售，但這里的自然人不屬于單位以及個體工商戶），即不涉及繳納增值稅，附加稅費是以增值稅稅額為計稅依據(jù)，不涉及繳納增值稅也就不需要繳納附加稅費。自然人無償借款給公司，無需交稅。企業(yè)賬面上計入“其他應(yīng)付款”，等到企業(yè)盈利，將借款歸還老板即可。

老板借款給公司，若收取利息，則需要按照提供貸款服務(wù)繳納增值稅，附加稅費以及個人所得稅。

增值稅方面，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按1%征收。自然人提供貸款服務(wù)，適用3%征收率，到稅局**，可以享受小規(guī)模納稅人3%減按1%征收優(yōu)惠政策。

附加稅費（城建稅、教育費附加以及地方教育費附加）以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，以市區(qū)為例，附加稅費合計稅費率為7% 3% 2%=12%。2023年依然可以享受“六稅兩費”減半征收的優(yōu)惠政策，附加稅費享受完減半征收優(yōu)惠后，合計稅費率為6%。

老板個人有償借款給企業(yè)，收取的利息收入，需要繳納的增值稅及附加稅費合計為1%×（1 6%）=1.06%，即收取10萬元的利息，需要繳納1060元的增值稅及附加稅費，這部分稅款在老板到稅局**是，稅務(wù)機關(guān)直接收取。

除了增值稅和附加稅費義務(wù)，老板個人取得的利息收入還需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的分紅個稅。不含稅10萬元的利息收入，需要繳納2萬元的個人所得稅。老板扣稅后到手的稅后利息收入為10-2-10×1%×6%=10-2-0.006=7.994萬元。

同時，企業(yè)憑老板到稅局代開的發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前限額扣除。這里為什么是限額扣除呢？借款利息不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息部分可以據(jù)說稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。且老板（股東）對公司借款利息扣除還需要滿足債資比（2：1）的規(guī)定，老板個人借款不超過資本性投入的2倍以內(nèi)的借款本金計算的利息同時滿足金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息部分準(zhǔn)予扣除，即老板借款給企業(yè)，利息稅前扣除需要同時滿足兩個限制條件。

我們以企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率25%計算，10萬元的不含稅利息，含稅利息支出為10.1萬（貸款服務(wù)不得抵扣進項稅額，且自然人提供貸款服務(wù)到稅局**不得開具專票），可以抵扣的企業(yè)所得稅為10.1×25%=2.525萬元。

假設(shè)老板選擇無償借款給企業(yè)，以分紅的方式從公司拿取7.994萬元（實際到手），則需要繳納的稅款包括個人所得稅7.994÷（1—20%）×20%=1.9985萬，即稅前分紅為7.994÷（1—20%）=9.9925萬，稅前分紅9.9925萬，先繳納了一道企業(yè)所得稅，繳納的企業(yè)所得稅為9.9925÷（1—25%）×25%=3.3308萬。

10萬元的利息收入轉(zhuǎn)換為分紅形式，公司層面加上個人層面合計需要繳納的稅款為1.9985 3.3308=5.3293萬，而以利息收入的方式拿回家，需要繳納的稅款為2 0.1060=2.106萬元。

通過以上計算，單純從稅務(wù)角度考慮，老板借款給企業(yè)，在滿足債資比的要求下，按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率收取利息比無償借款給企業(yè)，企業(yè)稅后利潤再分紅給老板更劃算。