從8月份以來(lái)，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局就不斷發(fā)文，一條條利好中小企業(yè)發(fā)展的政策不斷發(fā)出，針對(duì)我們工薪階層的個(gè)人納稅人而言，財(cái)稅2023年第30號(hào)公告了一項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金的利好政策，規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)到2027年12月31日。

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策本來(lái)是2023年12月31日到期，延期后可以繼續(xù)享受該優(yōu)惠。

針對(duì)我們?nèi)温毴〉玫娜暌淮涡元?jiǎng)金，俗稱(chēng)“年終獎(jiǎng)”，可以選擇并入綜合所得，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。需要注意全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策一個(gè)納稅年度只能享受一次，比如2022年度的年終獎(jiǎng)是2023年3月份發(fā)放的，選擇了單獨(dú)計(jì)稅，那么就占用了2023年度唯一一次單獨(dú)計(jì)稅的機(jī)會(huì)，2023年12月份若又發(fā)放獎(jiǎng)金，就需要并入綜合所得。

其次，不同薪酬的納稅人具體選擇單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得更節(jié)稅呢？

首選我們需要知道單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅，兩者稅款計(jì)算方式不同。單獨(dú)計(jì)稅方式下，以取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，以取得的稅額對(duì)照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，來(lái)確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)。

比如張某2023年取得年終獎(jiǎng)8萬(wàn)元，80000÷12=6666.67元，查按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確認(rèn)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，需要繳納的稅款為80000×10%-210=7790元。

綜合計(jì)稅方式即與取得工資薪金(若還有兼職取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得一并計(jì)入)一并計(jì)入綜合所得全年收入，扣除每年6萬(wàn)元的基礎(chǔ)費(fèi)用、個(gè)人承擔(dān)的社保公積金部分、個(gè)人可以享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除(比如贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息等7項(xiàng))以及其他依法確認(rèn)可以扣除的項(xiàng)目(比如企業(yè)年金、職業(yè)年金）后，適用《綜合所得稅率表》確認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)。

同樣以上面張某為例，假設(shè)其全年取得工資薪金20萬(wàn)，年終獎(jiǎng)依然為8萬(wàn)，個(gè)人社保及公積金扣除2萬(wàn)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)，那么綜合計(jì)稅方式下，張某全年應(yīng)納稅所得額為:20 8-6－2－3.6=16.4萬(wàn)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920；張某需要繳稅16.4×10000×20%-16920=15880元。

單獨(dú)計(jì)稅方式下，上面計(jì)算了年終獎(jiǎng)部分需要繳稅7790元，工資薪金部分需要繳稅(20－6－2－3.6）×10000×10%-2520=5880元，合計(jì)需要繳稅7790 5880=13670元，比綜合計(jì)稅方式節(jié)稅15880－13670=2210元。

可以看出，以上張某的例子，綜合計(jì)稅繳稅多主要是由于合并計(jì)算后，適用的稅率由10%跳到20%。

所以，單獨(dú)計(jì)稅方式更適用于中高收入群體(年收入超過(guò)12萬(wàn)元），對(duì)于年收入低于12萬(wàn)元，且單獨(dú)計(jì)稅方式下，存在扣除項(xiàng)目未足額扣除的情況，則適用綜合計(jì)稅方式更劃算。比如李某全年工資8萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)2萬(wàn)，社保公積金扣除1萬(wàn)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)，并入綜合所得計(jì)稅李某全年應(yīng)納稅所得額為8 2－6－1－3.6＜0，無(wú)需納稅。www.ws46.com