最近有粉絲朋友咨詢綜合所得年度匯算清繳相關問題，問是否綜合所得全年收入不超過12萬，就不需要匯算，不可以申請退稅？

這個問題，我們需要從三個個層次分析，一是綜合所得全年收入不超過12萬，需不需要匯算；二是綜合所得全年收入不超過12萬，可以申請退稅嗎；三是哪些綜合所得年收入不超過12萬的納稅人，建議匯算，哪些又不建議匯算？

首先，第一層次，根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）文規定，納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

即對于綜合所得收入全年不超過12萬元的，可以不進行匯算，這里是“可以”，表示納稅人有自主選擇權。

這里的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得。(www.ws46.coM)

第二層次，綜合所得收入全年不超過12萬，可以申請退稅嗎？當然可以，只要納稅人預繳的稅款高于并入綜合所得按年計算的應繳納的稅款，就可以申請退稅，對于不進行匯算，不申請退稅的，稅務機關也不會主動給納稅人退稅，相當于納稅人放棄了退稅。

第三層次，綜合所得全年收入不超過12萬元的，哪些建議進行匯算，哪些不建議匯算？

由于預繳稅款時，預繳稅款的計算方法以及扣除項目等因素的影響，會導致預繳的稅款和實際應繳納的稅款不一致的情況。

比如勞務報酬所得按次進行預繳，每次收入不足4000元的，扣除費用為800元，超過4000元的，按照收入的20%扣除，適用20%——40%三檔預扣稅率表；稿酬所得以及特許權使用費所得減去扣除費用后，預扣率統一為20%，而并入綜合所得后，按年統一計算，勞務報酬以及特許權使用費按照全年收入的80%并入綜合所得收入，稿酬所得按照56%并入綜合所得收入，工資薪金所得按照全年收入100%并入綜合所得收入，再扣除6萬元的基本費用、社保及公積金專項扣除以及子女教育等專項附加扣除后統一適用七級稅率3%——45%的綜合所得稅率表。

由于以上因素，就會導致全年預繳的稅款和實際年度應繳納的稅款存在不一致，這種不一致，可能時預繳稅款大于應繳稅款，也可能是預繳稅款小于應繳稅款。對于綜合所得收入不超過12萬元，預繳稅款大于應繳稅款的，雖然稅務局明確可以不進行匯算，但是預繳的稅款多，匯算可以申請退稅，將2022年度多預繳（單位或支付報酬方多扣）的稅款退還給納稅人，建議辦理匯算清繳申請退稅。

對于綜合所得收入不超過12萬元，預繳稅款小于應繳稅款的，即納稅人匯算需要補稅，但是補稅金額又不大于400元，則建議不進行匯算，匯算了就需要再補繳稅款，雖然金額不大，但是稅務機關明確可以不補，那尊其規定，不進行匯算即可。

那么，應退或應補稅額如何具體計算呢？

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

其中，綜合所得收入額=全年工資薪金收入 80%×勞務報酬所得 56%×稿酬所得 80%×特許權使用費所得

綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈=應納稅所得額，根據應納稅所得額查詢《綜合所得稅率表》確認適用稅率和速算扣除數

已預繳稅款即全年累計預繳的稅款合計，這個數額在個人所得稅APP“我要查詢”下“收入納稅明細查詢”選項中選擇2022年度可以查詢到2022年收入合計以及已申報稅額合計。這里的“已申報稅額合計”就是2022年度預繳的稅款合計。