庫存虛高是指企業(yè)賬面的存貨大于實(shí)際庫里的存貨，屬于賬實(shí)不符。存貨虛高會(huì)給企業(yè)帶來較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，將面臨補(bǔ)稅，高額罰款以及滯納金。

企業(yè)庫存虛高一般源于未開票收入不申報(bào)，不入賬，老板私人收款，賬外經(jīng)營(yíng)，即對(duì)于客戶不要發(fā)票（比如客戶為C端消費(fèi)者）形成的未開票收入，企業(yè)賬務(wù)上不確認(rèn)銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)增值稅、企業(yè)所得稅也不針對(duì)未開票收入進(jìn)行納稅申報(bào)，收款方面，老板通過個(gè)人卡收款，不走公戶，其本質(zhì)就是賬外經(jīng)營(yíng)，偷逃稅款（偷逃增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅費(fèi)以及個(gè)人所得稅）。長(zhǎng)此以往，賬面存貨與實(shí)際庫存會(huì)相差越來越大，企業(yè)給自己埋下了雷也會(huì)越來越大。金稅系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析下，極易被發(fā)現(xiàn)，一旦備查，補(bǔ)稅，罰款，滯納金在所難免，而且涉及偷逃稅種較多，補(bǔ)稅罰款金額會(huì)比較大。

那么如何解決庫存虛高的問題呢？

1、做未開票收入申報(bào)

對(duì)于虛高的庫存，可以做未開票申報(bào)，做了未開票申報(bào)，就需要繳納增值稅，附加稅費(fèi)以及企業(yè)所得稅。如果小規(guī)模納稅人，可以充分的利用下月銷售額不超過10萬元的部分（季度不超過30萬元），免征增值稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅方面若企業(yè)屬于小微企業(yè)，控制下利潤(rùn)，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

做未開票收入，因?yàn)闀?huì)涉及到交稅，很多老板不愿意這樣處理。其實(shí)這種處理方法是最安全的，實(shí)際操作時(shí)，對(duì)于銷售價(jià)款可以規(guī)劃下，比如按照庫存積壓處理或按照殘次品處理（理由合理），銷售價(jià)格可以低于或等于成本價(jià)，收入低于或等于成本價(jià)時(shí)，作了未開票收入申報(bào)，也沒有利潤(rùn)，實(shí)際這部分虛的銷售行為無需承擔(dān)企業(yè)所得稅。增值稅方面，若采購(gòu)環(huán)節(jié)取得了進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行了專票抵扣，雖然未開票收入需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，但是中間的增值額為0或小于0，企業(yè)也并未實(shí)際承擔(dān)增值稅。

2、利用買贈(zèng)銷售，消耗掉虛高庫存

買贈(zèng)銷售方式，即買一贈(zèng)一，買一贈(zèng)二的銷售方式，買贈(zèng)行為，在開具增值稅發(fā)票時(shí)，需要將贈(zèng)品的價(jià)值作為折扣額進(jìn)行開票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國(guó)稅函2010年56號(hào)）文規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票尚分別注明的，即為銷售額和折扣額在同一張發(fā)票尚的“金額欄”分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅。

買贈(zèng)組合銷售方式，不屬于無償贈(zèng)送，企業(yè)所得稅方面也無需視同銷售。利用買贈(zèng)組合銷售方式，可以在不多交稅的情況下，解決掉虛高的庫存。實(shí)務(wù)操作中，由于贈(zèng)品實(shí)際是虛的，客戶是否樂意幫你，就要看企業(yè)了。

3、做損失處理

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值降低，但是未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備，企業(yè)所得稅并不認(rèn)可，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是也起到了降低部分存貨賬面金額的作用。

比較徹底的處理方法，是做損失，包括正常損失以及非正常損失，正常損失比如自然災(zāi)害，水災(zāi)火災(zāi)導(dǎo)致毀損，非正常損失比如管理不善，被盜，霉?fàn)€變質(zhì)等。正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的部分需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但是做損失處理，關(guān)鍵是證明資料，發(fā)生火災(zāi)水災(zāi)，你需要有證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了，存貨被毀損了。管理不善被盜，霉?fàn)€變質(zhì)也需要相關(guān)資料備查。(www.ws46.com)

以上不管采用哪種方式，都需要保證證據(jù)鏈條的合理性，留存資料備查。