很多粉絲詢問，是否小規模納稅人增值稅稅負會低于一般納稅人呢？這個問題可能與我們的認知會有一定的差距，相同經營業務的情況下，我們需要計算小規模納稅人身份下，增值稅稅負和一般納稅人增值稅稅負情況，當一般納稅人進銷比值高于一定數額時，一般納稅人反而稅負會更低。

雖然小規模納稅人享受減免稅優惠政策，以2023年為例，1月1日至12月31日，月度應稅銷售額不超過10萬元的，享受免稅政策，同時，適用3%征收率的應稅銷售額減按1%征收，但是這些減免稅政策一般是階段性的。而且以2023年為例，很對小規模企業年應稅銷售額會超過120萬，很對情況下，不得享受免稅政策。而且在客戶比較強勢的情況下，比如客戶為一般納稅人，可能會要求企業開具3%征收率的專票，處于弱勢地位的企業被迫要放棄享受減稅優惠。

我們以小規模納稅人正常征收率3%和5%為例，計算若納稅人進項和銷項能夠超過多少時，選擇一般納稅人更有利。

第一種情況，一般納稅人身份下，適用13%稅率，小規模納稅人適用3%征收率（3%減按1%征收的情況下，把以下計算公式中的3%換成1%計算即可）：(www.wS46.com)

兩種身份下，應繳納的增值稅稅額一致，假設進項稅額為X，則存在以下公式：

銷售額/（1 13%）×13%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=8.59%×銷售額

進項稅額/銷項稅額=X/銷項稅額=8.59%×銷售額/{銷售額/（1 13%）×13%}=74.7%。

當進項稅額與銷項稅額的比值達到74.7%時，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進項稅額與銷項稅額的比值超過74.7%時，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第二種情況，一般納稅人身份下，適用9%稅率，小規模納稅人適用5%征收率（比如不動產租賃，不動產銷售行業）：

銷售額/（1 9%）×9%-X=銷售額/（1 5%）×5%

X=3.50%×銷售額

進項稅額/銷項稅額=（3.50%×銷售額）/{銷售額/（1 9%）×9%}=42.37%

當進項稅額與銷項稅額的比值達到42.37%時，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進項稅額與銷項稅額的比值超過42.37%時，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第三種情況：一般納稅人身份下，適用9%稅率，小規模納稅人適用3%征收率（比如提供建筑服務）：

銷售額/（1 9%）×9%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=5.34%×銷售額

進項稅額/銷項稅額=（5.34%×銷售額）/{銷售額/（1 9%）×9%}=64.8%

當進項稅額與銷項稅額的比值達到64.8%時，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進項稅額與銷項稅額的比值超過64.8%時，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第四種情況，一般納稅人身份下，適用6%稅率，小規模納稅人適用3%稅率，比如生活服務業：

銷售額/（1 6%）×6%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=2.75%×銷售額

進項稅額/銷項稅額=（2.75%×銷售額）/{銷售額/（1 6%）×6%}=48.54%

當進項稅額與銷項稅額的比值達到48.54%時，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進項稅額與銷項稅額的比值超過48.54%時，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

所以，在公司選擇增值稅納稅人身份時，更要關注的是，本行業上游供應商的開票情況，本行業的毛利情況以及下游客戶的身份情況，當上游供應商為一般納稅人，能夠開具高稅率增值稅專用發票時，取得的進項稅額與銷項稅額超過以上四種情況計算的比值時，選擇一般納稅人稅負更低，低于以上計算的比值，選擇小規模納稅人更劃算。

我們在選擇一般納稅人或小規模納稅人身份時，不要僅關注年應稅銷售額500萬的限制，若經過分析后，選擇小規模納稅人更劃算，測算應稅銷售額會超過500萬，可以選擇成立多家小規模公司。