小規(guī)模納稅人增值稅申報可以選擇按月申報也可以選擇按季度進(jìn)行申報，某企業(yè)為按月進(jìn)行增值稅納稅申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份取得應(yīng)稅銷售收入20萬，可以享受增值稅哪些減免稅優(yōu)惠政策呢？

以月度進(jìn)行申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月1日起至2023年12月31日，月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的部分，免征增值稅。該企業(yè)月度應(yīng)稅銷售額超過10萬元了，不得享受免稅政策。
來源: www.ws46.com

以一個季度為一個納稅期間的小規(guī)模納稅人，2023年1月1日起至2023年12月31日季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元的，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

若該企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額適用3%征收率的，2023年1月1日至2023年12月31日，可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。享受該優(yōu)惠政策，開具1%征收率的普通發(fā)票或1%征收率的增值稅專用發(fā)票。納稅人也可以選擇放棄減稅優(yōu)惠政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，按照3%征收率計算繳納增值稅。

納稅人享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策，賬務(wù)處理上無需將2%的減稅額單獨處理，在確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”時，直接按照1%計算確認(rèn)。該企業(yè)20萬應(yīng)稅銷售額（不含稅），需要繳納確認(rèn)并繳納20×1%=0.2萬增值稅。

若該企業(yè)20萬應(yīng)稅銷售額為使用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為產(chǎn)生，則需要按照5%征收率計算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅稅額為20×5%=1萬元。

若該企業(yè)20萬應(yīng)稅銷售收入中，包括偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)收入，合計20萬的應(yīng)稅銷售額扣除本期銷售不動產(chǎn)收入銷售額后的金額未超過10萬元，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得銷售額依然可以享受免征增值稅優(yōu)惠。本期銷售不動產(chǎn)的銷售收入，需要照常納稅，銷售不動產(chǎn)的銷售收入可以開具普票也可以開具專票。同時銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得銷售額享受免征增值稅優(yōu)惠，不得開具增值稅專用發(fā)票，若開具增值稅專用發(fā)票，則開具專票的應(yīng)稅銷售額需要根據(jù)專票征收率計算繳納增值稅。

以月度還是季度為一個納稅期間，納稅人是可以選擇的，企業(yè)需要分析自己企業(yè)收入在各個月份的分布情況，比如企業(yè)有淡旺季，淡季月銷售額不超過10萬，旺季銷售額超過10萬，但是年銷售額超過120萬，企業(yè)可以選擇月度為納稅周期，這樣淡季可以享受免稅優(yōu)惠，旺季享受3%減按照1%征收優(yōu)惠政策。