#2022年度個稅匯算3月1日開始#2023年3月1日至6月30日，居民個人辦理2022年年度度綜合所得匯算清繳。那么哪些納稅人必須辦理2022年度匯算清繳，哪些納稅人可以不辦理匯算清繳呢，具體如何辦理，退稅或補稅金額又該如何計算呢？

根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規(guī)定，2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算年度應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

綜合所得匯算清繳針對的納稅主體是取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的居民個人，取得的財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得不屬于綜合所得的范疇，不進行匯算。

已經(jīng)依法預繳稅款，符合下列四種情況之一的無需進行匯算清繳：

①匯算需要補稅，但綜合所得收入不足12萬元的；

②匯算需要補稅，但補稅金額不足400元的；

③已預繳稅款與匯算應納稅額一致；

④符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

同時，稅務機關也規(guī)定了必須辦理匯算清繳的情形：

①已預繳稅款大于匯算應納稅額且申請退稅的；

②取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

同時，因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。

匯算清繳應退（應補）稅款計算：

綜合所得匯算清繳應補或應退稅款=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

計算結果大于0，表示實際匯算應納稅額大于已預繳稅額，需要補稅，計算結果小于0，表示匯算應納稅額小于已預繳稅款，可以申請退稅。

公式中“綜合所得收入額”=工資薪金所得收入 勞務報酬收入×（1-20%） 稿酬所得×（1-20%）×70% 特許權使用費所得×（1-20%）

即工資薪金收入100%匯入綜合所得，勞務報酬按照收入的80%匯入綜合所得，稿酬所得按照收入的56%匯入綜合所得，特許權使用費所得按照收入的80%匯入綜合所得。

公式中的“60000元”是指基本扣除費用，在預繳工資個稅時，是按照每月5000元的扣除，對于沒有工資薪金收入，取得勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的納稅人，是按次預繳稅款的，每年6萬元的基本費用預繳時不得扣除，等到匯算清繳時可以扣除。(www.wS46.com)

“三險一金”是社保個人承擔部分，對于取得工資薪金的個人，單位為其繳納五險一金，單位承擔的部分，由單位在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于企業(yè)的用工成本，單位每月從工資中扣除的個人承擔部分，才可以在個人所得稅稅前扣除。對于靈活就業(yè)人員，個人繳納的養(yǎng)老保險以及生育保險也屬于這里的扣除項目。

專項附加扣除包括7項，3歲以下嬰幼兒照護費、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息以及贍養(yǎng)老人，符合哪項扣除條件，就可以享受。對于取得工資薪金的個人，若在預繳稅款時已經(jīng)扣除了專項附加扣除，匯算清繳時，著重關注是否符合大病醫(yī)療的扣除條件，因大病醫(yī)療扣除限額為年度醫(yī)療費扣除醫(yī)保報銷后自負部分超過1.5萬且不超過8萬元的部分，可以扣除，預繳稅款時不得享受，僅能在匯算清繳時享受扣除，同時除了納稅本人，其配偶以及未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出也可以在納稅人名下扣除。

未取得工資薪金的納稅人，子女教育等專項附加扣除，預繳稅款時并沒有享受，匯算清繳時，注意填列相關信息，稅前扣除。

依法確認的其他扣除主要是指個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出。2022年新出臺的個人養(yǎng)老金，每年最高扣除限額為12000元。

公益慈善事業(yè)捐贈支出不超過本年度綜合所得應納稅所得額的30%部分，準予扣除。

匯算時，適用以下綜合所得稅率表，根據(jù)年度應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

以下納稅人建議辦理匯算清繳：

①取得工資薪金的納稅人，2022年年度預繳了稅款（發(fā)工資時工資單上扣稅了），但是專項附加申報方式選擇“綜合所得年度自行申報”的，預繳稅款時并未扣除專項附加扣除，有符合的專項附加扣除，匯算清繳會退稅。

②取得工資薪金的納稅人，2022年預繳了稅款，雖然專項附加扣除申報方式選擇了“通過扣繳義務人申報”，但是由于本年度年中新增了符合條件的專項附加扣除，但是沒有及時填列相關信息，導致本年度新增的扣除項目未扣除，或則有符合條件大病醫(yī)療支出的，匯算清繳會退稅。

③納稅人沒有取得工資薪金，但是取得了勞務報酬、稿酬所得或特許權使用費所得的，以靈活就業(yè)人員為主，預繳稅款和匯算稅款的計算公式，適用稅率都不同，且每年6萬元的基礎費用，專項扣除、專項附加扣除等扣除項目預繳時均沒有享受，匯算可申請退稅，一般這種情況，退稅的金額還比較大。

④2022年有公益性捐贈的，匯算清繳時扣除符合條件的公益性捐贈支出，申請退稅。

匯算清繳辦理方式可以自行辦理，通過任職受雇單位代辦或委托專業(yè)涉稅服務單位或個人辦理。

辦理渠道，可以通過手機個人所得稅APP、電子稅務局網(wǎng)站辦理匯算，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。個人自行辦理的，強烈推薦個人所得稅APP，跟著提示一步步填列申請即可，方便快捷，且個人所得稅APP上會有個人全年的收入明細，間接明確了2022年度自己收入情況。