企業所得稅執行按年計算，分期預繳的征稅方式，企業按月或季度預繳企業所得稅后，年度終了之日起至次年5月31日前辦理匯算清繳，全年預繳稅款大于實際應繳納稅款的，匯算清繳則會退稅，收到的退稅款對于執行企業會計準則和執行小企業會計準則的企業賬務處理上存在一定差異。

執行《企業會計準則》的企業，收到退稅款不能直接沖減“所得稅費用”，因為年終已經結賬，若直接計入“所得稅費用”則相當于將去年的所得稅費用計入到當期。賬務上需要用到“以前年度損益調整”科目，同時結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交企業所得稅

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

若財務報表已經對外報出，注意需要修改資產負債表“銀行存款”以及“未分配利潤”期初數。

實務中，若退稅金額比較小，根據重要性原則，也可不通過“以前年度損益調整”科目調整，直接如何小企業會計準則處理，沖減所得稅費用。

執行《小企業會計準則》的企業，收到退稅款時，無需追溯調整，直接沖減“所得稅費用”即可，賬務處理如下：

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交企業所得稅

結轉：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：所得稅費用

企業在按月度或季度預繳企業所得稅時，是根據會計利潤預繳稅款，稅會差異的事項，等到匯算清繳時再做納稅調整，若全年預繳稅款大于實際應繳納的稅款，則匯算清繳退稅，若全年預繳稅款小于實際應繳納的稅款，則匯算清繳需要補稅，補稅和退稅賬務處理上，分錄相反。

預繳稅款大于實際應繳納稅款，一般匯算清繳時，納稅調整增加額小于納稅調整減少額，總體來說需要進行納稅調減，即在會計利潤的基礎上，調減應納稅所得額，一般是由于企業某些稅收優惠政策，在預繳稅款時沒有享受，匯算清繳時享受，調減應納稅所得額，或直接減少應納稅額。

預繳稅款小于實際應繳納的稅款，一般匯算清繳時，納稅調整增加額大于納稅調整減少額，總體需要進行納稅調增，一般調增原因為視同銷售，或稅法上有扣除限額規定的項目，超過稅法規定的限額，需要納稅調增，比如廣宣費，業務招待費，職工福利費，職工教育經費，工會經費等。