企業(yè)所得稅執(zhí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征稅方法，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均需要按月或按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了之日至次年5月31日前辦理匯算清繳。

小規(guī)模納稅人查賬征收方式下，按月或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)繳稅款，年度終了至次年5個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳。年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額與適用稅率的乘積，年度應(yīng)納稅所得額為納稅年度內(nèi)收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，年度應(yīng)納稅所得額也可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)的條件的，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

我們需要區(qū)分小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)并非同一概念，小規(guī)模納稅人是根據(jù)增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額在增值稅方面的身份認(rèn)定，納稅人在增值稅方面分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500萬(wàn)。小微企業(yè)是站在企業(yè)所得稅的角度，滿(mǎn)足資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

小規(guī)模納稅人即可能是小微企業(yè)，也可能不符合小微企業(yè)的條件，符合小微企業(yè)條件的小規(guī)模納稅人，可以享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于稅率為2.5%，該條稅收優(yōu)惠政策2022年12月31日到期，2022年的企業(yè)所得稅匯算清繳還可以享受該條優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即年度應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)到300萬(wàn)的部分，實(shí)際稅率為5%。

對(duì)于年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)的小規(guī)模納稅人，則不能享受以上優(yōu)惠政策，需要按照25%標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納企業(yè)所得稅。