“利潤分配”屬于所有者權(quán)益類科目，“未分配利潤”是利潤分配下設(shè)二級明細(xì)科目，“利潤分配——未分配利潤”貸方表示增加，借方表示減少，期末貸方余額表示企業(yè)歷年累計下留存與企業(yè)的未分配利潤，期末余額在借方表示企業(yè)歷年累計的未彌補(bǔ)虧損額。

年度終了，企業(yè)將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，若本年度盈利，則“本年利潤”為貸方余額，若本年度虧損，則“本年利潤”為借方余額。“本年利潤”期末余額需要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，若本年度盈利，則借記“本年利潤”，貸記本科目，若本年度經(jīng)營虧損，則作相反分錄。

同時，在“利潤分配”科目下，需要進(jìn)行本年度的利潤分配，包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利等。期末，需要將“利潤分配”下設(shè)的其他明細(xì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，除了“未分配利潤”明細(xì)賬戶下有余額，利潤分配下的其他明細(xì)賬戶均無余額。

“利潤分配”下設(shè)其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——提取任意盈余公積

利潤分配——應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(www.ws46.com)

企業(yè)用盈余公積補(bǔ)虧，期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤

若本年度發(fā)現(xiàn)以前年度損益類事項差錯，對以前年度損益事項進(jìn)行調(diào)整時，需要用到“以前年度損益調(diào)整”科目，“以前年度損益調(diào)整”并不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，而是直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整以前年度損益后，注意需要更改資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”的期初余額，若同時提取盈余公積的，還需要更改“盈余公積”的期初余額。

期末，“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶余額列示在《資產(chǎn)負(fù)債表》“未分配利潤”項目。若“利潤分配——未分配利潤”期末為借方余額，列示在《資產(chǎn)負(fù)債表》“未分配利潤”項目時，在金額前加“-”號，表示企業(yè)累計形成的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

“未分配利潤”和“盈余公積”均屬于企業(yè)的留存收益，即企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。