固定資產持有期間，會計準則以及稅法上均需要對固定資產計提折舊，且均規定了滿足一定條件可以不提取折舊，但兩者之間存在一定的差異，即形成稅會計差異，那么稅法和會計準則中，分別哪些情況無需計提折舊呢？

稅法中規定，以下7種情形不得計提折舊，稅前扣除：

1、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產；

2、以經營租賃方式租入的固定資產；

3、以融資租賃方式租出的固定資產；

4、已經足額提取折舊仍然繼續使用的固定資產；

5、與經營活動無關的固定資產；

6、單獨估價作為固定資產入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產。

按照企業會計準則的規定，企業應對所有的固定資產計提折舊，除了兩種情況，一是已經足額提取折舊仍然繼續使用的固定資產，賬面只剩下凈殘值，無需再提取折舊；二是單獨計價入賬的土地，屬于歷史遺留問題，可以理解為使用年限無窮大，類似于預計壽命不確定的無形資產。這兩種情況，與稅法規定沒有差異，均無需再提取折舊。

稅法規定的第一條，“房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產”，稅會之間處理有差異，稅法上無需計提折舊，比如未投入使用的機械設備，其當期沒有為獲得經營利益而做出貢獻，稅法上不得計提折舊，但是會計賬務處理上，仍然需要提取折舊，會計站的角度要比稅法長遠，對于會計上計提的折舊（計入“管理費用”）費用，不得稅前扣除，企業所得稅匯算清繳時需要做納稅調增處理。

稅法規定的第二條“以經營租賃方式租入的固定資產”，會計上，對于承租人而言，不再區分經營租賃和融資租賃，分為一般租賃、短期租賃和低價值租賃，短期租賃和低價值租賃就類似于原來經營租賃，以經營租賃方式租入的固定資產，在不屬于短期租賃和低價值租賃的情況下，賬務上需要確認“使用權資產”，租賃期間，需要對“使用權資產”計提折舊，若屬于短期租賃和低價值租賃，則稅會處理無差異。

稅法規定的第三條“以融資租賃方式租出的固定資產”，會計上出租方賬務處理依然區分融資租賃和經營租賃，融資租賃方式租出的固定資產，在租賃期開始日，出租人就應當對融資租賃確認“應收融資租賃款”，并終止確認融資租賃資產。即固定資產在租賃期開始日就已經核銷，不再存在“固定資產”，自然不存在計提折舊的問題，稅會處理無差異。

稅法規定的第四條和第六條，上面已經說過，稅會處理無差異，對于第五條“與經營活動無關的固定資產”基本上無差異，會計上作為固定資產核算的，一般都與企業的經營活動相關，稅法上規定的這條，主要基于經濟實質，比如老板家庭使用的車輛，與企業的經營活動無關，不管這輛車是否在公司名下，按照稅法原則，計提的折舊費用不得稅前扣除。