2023年小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定享受減免稅政策。那么小規(guī)模納稅人在享受減免稅政策時(shí)，應(yīng)如何填列增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2023年第1號(hào)》公告，2023年小規(guī)模納稅人，月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元（季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅；同時(shí)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按照1%征收。

填列《增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，若小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額未超過10萬（或季度應(yīng)稅銷售額未超過30萬），免征增值稅的銷售額填列在第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄次“未達(dá)到起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填列），如果納稅人沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填列《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

若小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額未超過10萬（季度30萬），但是部分應(yīng)稅銷售額開具了專票，則開具專票的應(yīng)稅銷售額應(yīng)根據(jù)適用征收率填列在第2欄次（適用3%征收率）或第5欄次（適用5%征收率），免稅的銷售額（開具普票以及未開票銷售額）依然填列在第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄次“未達(dá)到起征點(diǎn)銷售額”。若小規(guī)模納稅人開具專票的部分同時(shí)享受了3%減按1%征收的優(yōu)惠政策，即開具了1%稅率的專票，則應(yīng)填列第18欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”（開具專票的不含稅銷售額×2%），同時(shí)需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

若小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過免稅額度，則不得享受免稅政策，應(yīng)稅銷售額根據(jù)適用征收率以及是否開票和開具專票或普票填列在相應(yīng)欄次；享受3%減按照1%征收的優(yōu)惠政策，需要填列主表第18欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”，同時(shí)需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

舉例：來源: www.ws46.com

2023年甲公司（小規(guī)模納稅人）銷售辦公品，第一季度銷售收入（選擇按季度申報(bào)）如下：未開票銷售額（含稅）80800元；開具1%普票銷售額（含稅）101000元；開具1%專票銷售額為30300元，無其他收入。

甲公司季度應(yīng)稅銷售額合計(jì)為80800÷（1 1%） 101000÷（1 1%） 30300÷（1 1%）=210000元。

季度應(yīng)稅銷售額未超過免征額，未開票以及開具普票的應(yīng)稅銷售額可以享受免稅政策；開具專票的銷售額，需要按照開票稅率繳納增值稅，應(yīng)納稅額=30300÷（1 1%）×1%=300元，享受的應(yīng)納稅額減征額為=30300÷（1 1%）×2%=600元。

納稅申報(bào)表主表填報(bào)如下圖：