預(yù)計(jì)負(fù)債需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債屬于負(fù)債類科目，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，賬面上確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)（①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量）就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)務(wù)中，常見的滿足條件需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)包括未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、承諾、環(huán)境污染整治等。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行義務(wù)所需支付的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日需要對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反應(yīng)當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

以上為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的要求，稅法上，對(duì)于計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，由于相關(guān)支出并未實(shí)際發(fā)放，稅法上并不認(rèn)可，能到相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，比如未決訴訟宣判賠償金額，預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出準(zhǔn)予稅前扣除。這就形成稅會(huì)差異，導(dǎo)致預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)為0），形成可抵扣暫行性差異，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期，估計(jì)的相關(guān)費(fèi)用或成本不得稅前扣除，當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)，相關(guān)費(fèi)用或支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，可以稅前扣除，導(dǎo)致未來期間可以少交稅，賬面上確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。來源: www.ws46.com

以產(chǎn)品質(zhì)量保證為例，產(chǎn)品質(zhì)量保證通常可以確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債（滿足3項(xiàng)條件），在產(chǎn)品出售后，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)品的銷售額以及預(yù)計(jì)質(zhì)量保證費(fèi)用的最佳估計(jì)數(shù)，確認(rèn)負(fù)債金額。同時(shí)根據(jù)預(yù)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額和企業(yè)所得稅稅率，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)：

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅

發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

貸：銀行存款

未決訴訟，對(duì)外擔(dān)保，虧損合同，承諾，污染環(huán)境治理，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益“很可能”流出企業(yè)，預(yù)計(jì)發(fā)生的支出能夠可靠計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)提負(fù)債，賬面確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”和“營(yíng)業(yè)外支出”。同時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債和企業(yè)所得稅稅率確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。

若企業(yè)預(yù)提的負(fù)債，稅法上實(shí)際發(fā)生時(shí)不準(zhǔn)予稅前扣除，則形成永久性差異，此時(shí)無需確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)估計(jì)需要繳納的罰款，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，賬面上確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，但是由于相關(guān)罰款實(shí)際發(fā)生時(shí)也不得稅前扣除，屬于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的永久性差異，此時(shí)不存在遞延抵稅的情況，不確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。