應(yīng)交所得稅核算按照稅法規(guī)定，當(dāng)期企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交的企業(yè)所得稅，應(yīng)交所得稅對應(yīng)的所得稅費(fèi)用，又稱為當(dāng)期所得稅費(fèi)用；遞延所得稅是站在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度，面向未來，由于稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之間的差異，導(dǎo)致未來期間企業(yè)欠稅務(wù)機(jī)關(guān)多少錢或未來稅務(wù)機(jī)關(guān)欠企業(yè)多少錢。

所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異，分為永久性差異和暫時(shí)性差異，永久性差異只會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，比如稅法不準(zhǔn)予扣除的稅收滯納金，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)，在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增，當(dāng)期發(fā)生的稅收滯納金當(dāng)期不準(zhǔn)予扣除，以后期間也不準(zhǔn)予扣除，不存在遞延抵扣，屬于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的永久性差異，只會(huì)影響當(dāng)期的應(yīng)交所得稅，不會(huì)影響未來期間應(yīng)交所得稅，即不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。

稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暫時(shí)性差異，才會(huì)既影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，也影響遞延所得稅。

比如存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法上對于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，而當(dāng)相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上又準(zhǔn)予扣除，導(dǎo)致存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。對于此部分可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅需要在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增，即當(dāng)期不得扣除；同時(shí)未來期間實(shí)際發(fā)生時(shí)，準(zhǔn)予扣除，可以導(dǎo)致未來期間經(jīng)濟(jì)利益少流出企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，需要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，賬面上確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅 貸：遞延所得稅負(fù)債）；當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，賬面上確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)（借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用）。

企業(yè)計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交所得稅，具體分錄為：

借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅和應(yīng)交所得稅是實(shí)際納稅時(shí)間差異造成的，遞延所得稅是未來期間需要繳納或可以抵扣的稅款，應(yīng)交所得稅是當(dāng)期需要繳納企業(yè)所得稅。遞延所得稅賬務(wù)上屬于可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”；屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，確認(rèn)為“遞延所得稅負(fù)債”。