未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增資本，但是稅后利潤(rùn)才可以轉(zhuǎn)增資本，即需要先分紅再轉(zhuǎn)增，若股東為自然人個(gè)人的，需要先繳納20%的分紅個(gè)稅，若股東為獨(dú)立法人的，滿足條件的居民企業(yè)之間分紅可以享受免稅政策。

若股東為自然人個(gè)人的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)2010年54號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，需要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。(www.ws46.cOm)

若股東為法人的，根據(jù)《企業(yè)所得稅》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，即股東為法人的，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，依然遵循先分紅后增資的原則，只是居民企業(yè)之間的分紅可以享受免稅政策，法人股東在企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，針對(duì)股息、紅利等權(quán)益性投資收益做納稅調(diào)減處理。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，先分紅后增資，可以理解為兩步，一是先對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行現(xiàn)金分紅，股東按規(guī)定繳納所得稅，個(gè)人股東繳納20%的分紅個(gè)稅；法人股東滿足居民企業(yè)之間分紅的，享受免稅政策，對(duì)于稅后利潤(rùn)再進(jìn)行增資。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的賬務(wù)處理如下：

利潤(rùn)分配：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)

將分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本：

借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)

貸：實(shí)收資本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

盈余公積轉(zhuǎn)增資本，依然需要先交稅再轉(zhuǎn)增，同時(shí)盈余公積中的法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本根據(jù)公司法規(guī)定有限額的要求，即法定盈余公積轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的法定盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本金的百分之二十五。

對(duì)于資本公積中的股本溢價(jià)或資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，無(wú)需繳納稅款，因?yàn)楸旧磉@部分就是投資者投入的資本溢價(jià)部分。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，其中“未分配利潤(rùn)”以及“實(shí)收資本”均屬于所有者權(quán)益類科目，“未分配利潤(rùn)”減少，“實(shí)收資本”增加，但實(shí)務(wù)操作中，由于有個(gè)人所得稅的影響，實(shí)際所有者權(quán)益總額是減少的，減少的部分就是股東繳納的分紅個(gè)稅。