漏記了去年的管理費(fèi)用，屬于前期差錯，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)賬務(wù)處理是不同，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，需要追溯調(diào)整，會用到“以前年度損益調(diào)整”科目，而執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用處理即可，無需追溯調(diào)整。

管理費(fèi)用屬于損益類科目，漏記去年的管理費(fèi)用，那么去年期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的借方的金額就會減少，去年利潤就會出現(xiàn)差錯。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，以前年度的差錯，需要追溯調(diào)整，又由于管理費(fèi)用屬于損益類科目，所以補(bǔ)記分錄時，用“以前年度損益調(diào)整”

科目來代替“管理費(fèi)用”，若直接用“管理費(fèi)用”，則會影響當(dāng)期的損益，而并沒有調(diào)整至漏記費(fèi)用的期間。

同時，“以前年度損益調(diào)整”余額需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，因為去年的損益（凈利潤）均結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類科目“利潤分配——未分配利潤”，若去年稅后利潤還計提了一定比例的盈余公積，比如按照稅后利潤提取了10%的法定盈余公積，則對調(diào)整損益，也需要考慮對盈余公積的影響。

補(bǔ)記去年漏記管理費(fèi)用分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

考慮補(bǔ)記管理費(fèi)用對所得稅費(fèi)用的影響（所得稅費(fèi)用依然屬于損益類科目，需要以前年度損益調(diào)整代替）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積——法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)未來適用法原則，不需要調(diào)整以前年度損益，直接在當(dāng)期消化，小企業(yè)會計準(zhǔn)則中，也沒有“以前年度損益調(diào)整”該科目。

補(bǔ)記去年管理費(fèi)用分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

可以看出執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，將漏記的費(fèi)用追溯調(diào)整到實際年度，不會影響到當(dāng)期的損益，而執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，適用未來適用法，根據(jù)權(quán)責(zé)屬于去年的費(fèi)用卻記錄到了當(dāng)期，對當(dāng)期的損益是有影響的，特別是漏記費(fèi)用較大的情況下，可能會導(dǎo)致當(dāng)期原本盈利，由于承擔(dān)了去年的費(fèi)用而虧損。www.ws46.com

實務(wù)中，需要注意，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，也并不是有漏記的費(fèi)用均需要追溯調(diào)整到當(dāng)期，還要遵循重要性原則，對于一些金額較小且對以前年度的損益沒有實質(zhì)性該改變的漏記行為，直接簡便化處理，記錄到當(dāng)期即可。