“利潤分配——提取法定盈余公積”借方表示計(jì)提法定盈余公積金，利潤分配減少，盈余公積增加，所有者權(quán)益總額不變。

“利潤分配”屬于一級會計(jì)科目，屬于所有者權(quán)益類科目，“提取法定盈余公積”屬于“利潤分配”下的二級科目，對于所有者權(quán)益類科目，貸方表示所有者權(quán)益的增加，借方表示所有者權(quán)益的減少。“利潤分配——提取法定盈余公積”借方表示從利潤中提取盈余公積，利潤分配會減少，所有者權(quán)益減少，但是提取法定盈余公積的分錄，貸方確認(rèn)為“盈余公積——法定盈余公積”，“盈余公積”也屬于所有者權(quán)益類科目，貸方表示所有者權(quán)益的增加。整個(gè)分錄所有者權(quán)益一減一增，所有者權(quán)益總額不變，只是所有者權(quán)益下不同項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換，即利潤并沒有實(shí)際流出企業(yè)，還留存在企業(yè)賬面上，所以“盈余公積”以及“未分配利潤”均屬于留存收益。

具體會計(jì)分錄如下：

“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

提取法定盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積(www.ws46.com)

結(jié)轉(zhuǎn)提取法定盈余公積：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的“本年利潤”需要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，然后在利潤分配下進(jìn)行分配利潤，包括提取法定盈余公積金，提取任意盈余公積金，分配現(xiàn)金股利或分配利潤。利潤分配下設(shè)的除了“未分配利潤”外的其他二級科目，期末均需要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，其他二級科目均無余額。“利潤分配——未分配利潤”余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中。

根據(jù)《公司法》第167條規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司的法定公積金，公司的法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本金的百分之五十以上的，可以不再提取。公司從稅后利潤中提取法定盈余公積金后，經(jīng)股東會或股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

若企業(yè)存在尚未彌補(bǔ)的以前年度虧損的，在按照比例提取法定盈余公積前，需要先用公司法定盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損，法定盈余公積不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損，然后再提取法定盈余公積。

結(jié)合稅法規(guī)定，一般情況下5年以內(nèi)的虧損，可以稅前彌補(bǔ)，即彌補(bǔ)完5年以內(nèi)的虧損額然后計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，然后得出本期的稅后利潤。對于超過5年的虧損額，需要用稅后利潤彌補(bǔ)，結(jié)合公司法規(guī)定，先用法定盈余公積金彌補(bǔ)，法定盈余公積金不足彌補(bǔ)，用當(dāng)年的稅后利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完之后，再提取法定盈余公積金。

比如企業(yè)本年稅后利潤為300萬，尚未彌補(bǔ)的虧損（超過5年的，未超過5年的稅前已經(jīng)彌補(bǔ)）額為50萬，企業(yè)賬面法定盈余公積為30萬，那么先用30萬彌補(bǔ)虧損，剩余20萬，用本年稅后利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)之后，本年稅后利潤還剩下280萬，則按照280萬的10%提取法定盈余公積金。