目前，我們國家主要有3個層次的養老保險體系，第一層次為基本養老保險，包括職工基本養老保險（社保中包含）、城鎮居民基本養老保險以及新型農村基本養老保險；第二層次為企業補償養老保險，即企業年金和職業年金；第三層次為個人商業養老保險，針對三個層次的養老保險，領取養老金時，是否繳納個稅，以及如何繳納個稅有明確不同。

第一層次的基本養老保險，居民個人達到法定領取條件的（以職工社保中的基本養老保險為例，達到法定退休年齡即可領取），免征個人所得稅。

根據《個人所得稅法》規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或則退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。(www.ws46.Com)

職工社保在繳納環節，企業承擔的部分，可以在企業所得稅稅前扣除；個人承擔的部分，在計算個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除，基本養老保險對應的基本養老金領取時，也享受免稅政策，可以看出其在養老體系中的根基地位，是保證居民養老的基礎，繳納環節，領取環節均無需繳納個稅。

第二層次的企業年金和職業年金，屬于企業補充性養老保險，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數4%標準內的部分，暫從個人當期應納稅所得額中扣除，超過部分，需要并入應納稅所得額，計征個人所得稅。

這里的企業年金個人繳費工資計稅基礎為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作所在設區城市上一年度職工平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

個人達到法定退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅額。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季度領取的，平均分攤到月，按每月領取額適用月度稅率表計算繳納個稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算繳納。

即企業年金、職業年金繳付環節，標準范圍內（4%）可以從當期應納稅所得額中扣除，即暫免征收個稅；領取環節，需要繳納個稅，但無需并入綜合所得（居民個人退休之后，可能會接受返聘等取得綜合所得，此時無需與領取的年金合并計稅），單獨計算即可。

第三層次個人商業養老保險。為了加強個人養老金業務管理，規范個人養老金運作流程，國家出臺了《個人養老金實施辦法》，根據該辦法規定，在我國境內參加城鎮職工基本養老保險或則城鄉居民基本養老保險的勞動者，均可以參加，個人向個人養老金賬戶繳費環節，每年繳納上限為12000元。

根據《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號）規定，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

個人購買的個人養老金，繳費環節，年12000元以內的，可以在計算綜合所得或經營所得供應納稅所得額時扣除，即免稅；領取環節，單獨按照3%稅率計算繳納個人所得稅。