企業(yè)所得稅不屬于稅金及附加，企業(yè)所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”；“稅金及附加”主要核算城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅。

企業(yè)所得稅實(shí)行按期（按月或季度）預(yù)繳，自年度終了之日其五個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳。企業(yè)所得稅賬務(wù)核算上分為當(dāng)期的應(yīng)交企業(yè)所得稅和由于稅會(huì)暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅，當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅和遞延所得稅賬務(wù)上均計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目核算。

由于企業(yè)所得稅按期預(yù)繳，需要先計(jì)提所得稅費(fèi)用，一般按月或季度根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提所得稅費(fèi)用，計(jì)提所得稅的分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

實(shí)際繳納（含預(yù)繳）時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(www.ws46.coM)

稅會(huì)差異可以分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異即未來(lái)期間需要多交稅，賬務(wù)上確認(rèn)為“遞延所得稅負(fù)債”，可抵扣暫時(shí)性差異即未來(lái)期間可少交稅，賬務(wù)上計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳多退少補(bǔ)，計(jì)提的所得稅費(fèi)用與實(shí)際匯算清繳應(yīng)交所得稅存在差異的，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)整；執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，無(wú)需追溯調(diào)整，直接調(diào)整當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”即可。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則匯算清繳需要退稅的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

若匯算清繳需要補(bǔ)稅的，以上三個(gè)會(huì)計(jì)分錄均借貸方向相反。

“稅金及附加”科目以及“所得稅費(fèi)用”科目期末均需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，期末均無(wú)余額。但是兩者雖均影響企業(yè)損益，但對(duì)具體利潤(rùn)的影響不同，“所得稅費(fèi)用”不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額，僅影響凈利潤(rùn)，而“稅金及附加”除了影響凈利潤(rùn)，還影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額。