企業(yè)在按月或季預繳企業(yè)所得稅時，是按照會計利潤進行預繳，無需針對稅會之間的差異事項進行納稅調(diào)整，而年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要針對稅會差異進行調(diào)整，在會計利潤的基礎上，經(jīng)過納稅調(diào)整得出企業(yè)所得稅應納稅所得額。那么哪些費用會涉及到納稅調(diào)整呢？

1、職工福利費、職工教育經(jīng)費以及工會經(jīng)費三項費用

職工福利費、職工教育經(jīng)費以及工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除限額的計算依據(jù)均為合理的工資薪金總額。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%部分，準予稅前扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%部分，準予稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%部分，準予扣除，超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

以上三項費用支出，超過扣除標準的部分，本期企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要納稅調(diào)增，其中職工福利費和工會經(jīng)費形成的差異屬于永久性差異，僅會影響當期，當期進行納稅調(diào)增，而職工教育經(jīng)費支出形成的差異屬于暫時性差異，超過標準部分，本期進行納稅調(diào)增，以后期間扣除時，需要納稅調(diào)減。

2、保險費支出

企業(yè)依據(jù)國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除（企業(yè)依法承擔的員工五險一金準予稅前扣除）。

企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過部分，不得扣除。超過部分形成永久性差異，本期匯算清繳時，納稅調(diào)增處理。

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3、手續(xù)費及傭金支出

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費和傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的18%部分，準予扣除，超過部分，準予結轉以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過當年收入總額的5%部分，準予稅前扣除。

其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額（居間服務費不超過促成交易合同金額的5%準予扣除）。

4、業(yè)務招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。

當年銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 視同銷售收入

對于超過扣除限額的部分，匯算清繳時，作納稅調(diào)增處理。

5、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得稅前扣除。

化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%部分，準予扣除，超過部分，準予結轉以后年度扣除。

上述以外企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%部分，準予扣除，超過部分，準予以后年度扣除。

超過標準部分，形成可抵扣暫時性差異，本期匯算清繳時，納稅調(diào)增處理，以后期間扣除時，作納稅調(diào)減處理。

6、利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。

企業(yè)從關聯(lián)方接受的債權性投資和權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得稅前扣除，債資比例要求為，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)：2：1，即關聯(lián)方企業(yè)的借款費用支出，既要看利息支出是否超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，又要看本金是否滿足債資比例的要求。

7、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)部分，準予扣除，超過部分，準予結轉以后3年內(nèi)扣除。

非公益性捐贈支出，不得稅前扣除。

8、不得扣除的項目

在計算應納稅所得額時，以下支出不得扣除：

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

②企業(yè)所得稅稅款；

③稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失；

④贊助支出（企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各項非廣告性質(zhì)的支出）；

⑤未經(jīng)核準的準備金支出，比如計提的壞賬準備，資產(chǎn)減值準備，存貨跌價準備等；

⑥企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租賃和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息支出；

⑦其他與企業(yè)取得收入無關的支出。

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