稅金及附加不包含增值稅，“稅金及附加”屬于損益類科目，會影響企業的利潤；增值稅屬于價外稅，一般情況下不影響企業的利潤，增值稅通過負責類科目“應交稅費”科目核算。

“稅金及附加”科目主要核算企業生產經營過程中發生的消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅以及以印花稅。

企業計提稅金及附加相關分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅/城建稅等

“稅金及附加”核算的稅種均屬于價內稅，是企業實際需要負擔稅務成本，會影響企業的利潤。增值稅屬于價外稅，即增值稅是作為價格以外附加的稅，價外稅由購買方承擔，稅收的變動不直接影響商品的價格和企業的利潤。

增值稅根據納稅人年應稅銷售額劃分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人增值稅計算方式不同，一般納稅人一般采用一般計稅方法，當期應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后差額。當期的銷項稅額為不含稅銷售額與適用稅率的乘積，是納稅人向購買方收取的增值稅稅額，可以看出增值稅的轉嫁，即企業對外銷售應稅貨物、勞務時將增值稅稅額轉嫁給了購買方。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務等時，支付或實際負擔的增值稅稅額，即采購環節供應商的稅款轉嫁給本企業。本企業當期實際需要繳納的稅額增值額與稅率的乘積。

一般納稅人增值稅相關賬務處理如下：

采購環節，確認進項稅額：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

對外銷售，發生增值稅納稅義務：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

期末，結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）(www.ws46.Com)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際上繳稅款：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

小規模納稅人采用簡易計稅方式，應納稅額為不含稅銷售額與征收率的乘積。同樣，小規模納稅人繳納的增值稅稅額也轉嫁給了購買方企業，所以增值稅為價外稅，不影響企業的利潤。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為賬務處理如下：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

實際上繳稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

從增值稅的賬務處理也可以看出，增值稅沒有計入損益類科目，屬于價外稅，單獨核算，不通過“稅金及附加”核算。