在我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅賬務處理分為計提和實際繳納環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅征稅方式為按年計征，分期預繳，年度終了至次年5月31日前匯算清繳，計提時按照會計利潤計算提取至“所得稅費用”科目。

企業(yè)所得稅計提：

企業(yè)若按月進行申報預繳企業(yè)所得稅的，則按月計提企業(yè)所得稅；若按季度進行申報預繳稅款的，則一般按季度計提，按月或按季度計提的企業(yè)所得稅計算方法是一致的，本月或本季應計提的企業(yè)所得稅=月末或季末利潤累計金額×所得稅稅率-本年度以前月份或季度已經(jīng)計提的稅款；具體會計分錄如下：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

上繳稅款時：

借：應交稅費——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

由于稅會暫時性差異的存在，會導致企業(yè)未來期間多繳納或少繳納企業(yè)所得稅，未來期間繳納的企業(yè)所得稅，賬面上不計入“應交稅費——企業(yè)所得稅”，而根據(jù)計稅基礎和賬面價值的差異金額乘以適用稅率，確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎或負債的賬面價值小于計稅基礎形成的暫時性差異屬于應納稅暫時性差異，即未來期間需要多繳納稅款，賬面上需要確認“遞延所得稅負債”；當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎時，屬于可抵扣暫時性差異，意味著企業(yè)未來期間可以少交稅款，賬面需要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”，具體會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債(www.ws46.com)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

所得稅費用屬于損益類科目，期末需要結轉(zhuǎn)至“本年利潤”，具體會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

企業(yè)所得稅匯算清繳，賬面多計提或少計提的所得稅費用，由于跨年了，實行企業(yè)會計準則的企業(yè)，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整；實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，沒有設置“以前年度損益調(diào)整”科目，直接簡易處理，沖減或計提“所得稅費用”即可。

匯算清繳，賬面多計提或少計提的所得稅費用，屬于永久性差異導致的，比如職工福利費超過工資薪金總額的14%部分，不得稅前扣除（當期不得稅前扣除，以后期間也不得扣除，無法結轉(zhuǎn)，屬于永久性差異），賬面處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

匯算清繳，賬面多計提的少計提的所得稅費用，屬于暫行性差異導致的，比如職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的8%部分準予扣除，超過部分準予結轉(zhuǎn)以后期間扣除，超過部分當期不得扣除，以后期間可以扣除，導致以后期間少繳納企業(yè)所得稅，賬面上確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”，賬務處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整以前年度損益的過渡性科目，需要結轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，賬務處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

或相反分錄。