無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，無形資產(chǎn)在收回其賬面價(jià)值過程中，計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)無形資產(chǎn)在未來期間使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用稅前列支的金額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即未來期間可以稅前列支的金額，未來期間是本會(huì)計(jì)期間之后，即資產(chǎn)負(fù)債表日之后。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)概念，是指在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，是賬面余額扣除相關(guān)折舊、攤銷以及備抵科目減值準(zhǔn)備后的金額。

對(duì)于新購(gòu)置的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按照購(gòu)置成本進(jìn)行初始計(jì)量，稅法上一般認(rèn)可初始購(gòu)置成本，即新購(gòu)置時(shí)，無形資產(chǎn)一般沒有稅會(huì)差異，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量期間，會(huì)計(jì)上需要根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命以及預(yù)計(jì)凈殘值采用能夠反映對(duì)無形資產(chǎn)消耗方式的攤銷方法，對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，無形資產(chǎn)攤銷方法主要包括直線法（平均年限法）、產(chǎn)量法以及加速攤銷法。稅法上對(duì)于無形資產(chǎn)的攤銷期限以及攤銷方法與會(huì)計(jì)上可能存在一定的差異，稅法一般情況下，對(duì)于無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷年限一般情況不低于10年，對(duì)于經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的軟件類無形資產(chǎn)，最短攤銷年限不低于2年；有法律規(guī)定或合同約定使用年限的，按規(guī)定或約定年限進(jìn)行攤銷。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)提攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

若會(huì)計(jì)對(duì)無形資產(chǎn)攤銷年限和攤銷方法與稅法規(guī)定的年限和方法不一致，則計(jì)提的攤銷費(fèi)用會(huì)存在差異，會(huì)導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。

同時(shí)，對(duì)于無形資產(chǎn)，若發(fā)生減值，賬面上需要計(jì)提減值準(zhǔn)備（借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），而企業(yè)所得稅中規(guī)定，對(duì)于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出），不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。則企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面基礎(chǔ)小于計(jì)稅基礎(chǔ)。(www.ws46.cOm)

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)賬面原值-計(jì)提的累計(jì)攤銷-計(jì)提的累計(jì)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法認(rèn)可的無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值-稅法認(rèn)可計(jì)提的累計(jì)攤銷額

在會(huì)計(jì)計(jì)提攤銷的方法以及年限等與稅法一致的情況下，若該項(xiàng)無形資產(chǎn)沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者不存在差異，若無形資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即未來期間可稅前扣除的成本費(fèi)用高于賬面確認(rèn)的價(jià)值，未來期間可以少交稅，形成可抵扣暫時(shí)性差異。