無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，無形資產(chǎn)在收回其賬面價值過程中，計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項無形資產(chǎn)在未來期間使用或最終處置時，允許作為成本或費用稅前列支的金額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即未來期間可以稅前列支的金額，未來期間是本會計期間之后，即資產(chǎn)負(fù)債表日之后。資產(chǎn)的賬面價值是會計概念，是指在某一時點資產(chǎn)的真實價值，是賬面余額扣除相關(guān)折舊、攤銷以及備抵科目減值準(zhǔn)備后的金額。

對于新購置的無形資產(chǎn)，會計上按照購置成本進(jìn)行初始計量，稅法上一般認(rèn)可初始購置成本，即新購置時，無形資產(chǎn)一般沒有稅會差異，無形資產(chǎn)的賬面價值等于無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

無形資產(chǎn)后續(xù)計量期間，會計上需要根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命以及預(yù)計凈殘值采用能夠反映對無形資產(chǎn)消耗方式的攤銷方法，對無形資產(chǎn)計提攤銷，無形資產(chǎn)攤銷方法主要包括直線法（平均年限法）、產(chǎn)量法以及加速攤銷法。稅法上對于無形資產(chǎn)的攤銷期限以及攤銷方法與會計上可能存在一定的差異，稅法一般情況下，對于無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷年限一般情況不低于10年，對于經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的軟件類無形資產(chǎn)，最短攤銷年限不低于2年；有法律規(guī)定或合同約定使用年限的，按規(guī)定或約定年限進(jìn)行攤銷。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，計提攤銷費用準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

若會計對無形資產(chǎn)攤銷年限和攤銷方法與稅法規(guī)定的年限和方法不一致，則計提的攤銷費用會存在差異，會導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致。

同時，對于無形資產(chǎn)，若發(fā)生減值，賬面上需要計提減值準(zhǔn)備（借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），而企業(yè)所得稅中規(guī)定，對于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出），不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。則企業(yè)對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，會導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面基礎(chǔ)小于計稅基礎(chǔ)。(www.ws46.cOm)

無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)賬面原值-計提的累計攤銷-計提的累計減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=稅法認(rèn)可的無形資產(chǎn)初始入賬價值-稅法認(rèn)可計提的累計攤銷額

在會計計提攤銷的方法以及年限等與稅法一致的情況下，若該項無形資產(chǎn)沒有計提過減值準(zhǔn)備，則無形資產(chǎn)的賬面價值等于無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，兩者不存在差異，若無形資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，則無形資產(chǎn)的賬面價值小于無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即未來期間可稅前扣除的成本費用高于賬面確認(rèn)的價值，未來期間可以少交稅，形成可抵扣暫時性差異。