廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除有限額標(biāo)準(zhǔn)，一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的15%部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年度稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，3類特殊行業(yè)扣除限額為銷售營(yíng)業(yè)收入的30%，那么廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)包括企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用，稅前扣除由需要注意哪些事項(xiàng)呢？

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式介紹推銷本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用，廣告費(fèi)稅前扣除需要滿足3個(gè)條件，①?gòu)V告是經(jīng)過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；②已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)的發(fā)票；③通過(guò)一定的媒體傳播。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指除了廣告費(fèi)之外的，企業(yè)為開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有本公司標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品以及商品宣傳過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均有同一個(gè)目的，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，為了達(dá)到宣傳，營(yíng)銷的目的。企業(yè)發(fā)放的與營(yíng)銷推廣無(wú)關(guān)的贊助費(fèi)，不屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)傳宣費(fèi)，不得再稅前扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除時(shí)，是合并稅前扣除，一般企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不包括酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的30%部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得稅前扣除。

企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌集費(fèi)，一次性稅前扣除或確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期稅前扣除。

先分析計(jì)算扣除限額的依據(jù)，“當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入”，銷售營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入即會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售邊角料取得的收入，出租閑置廠房取得的收入等），資產(chǎn)處置損益，營(yíng)業(yè)外收入、其他收益、投資收益（主營(yíng)業(yè)務(wù)從事股權(quán)投資的企業(yè)除外）均不包含在內(nèi)，視同銷售收入，是指企業(yè)所得稅中的視同銷售收入，注意關(guān)注所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，比如將自產(chǎn)或外購(gòu)商品作為福利發(fā)放員工，對(duì)外捐贈(zèng)，贊助等均要確認(rèn)視同銷售收入。

超過(guò)限額的部分，當(dāng)年度不得稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，那么就會(huì)涉及到納稅調(diào)整，當(dāng)年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)增，以后期間扣除時(shí)，納稅調(diào)增。

企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一般情況下，能夠取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣（業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，工資人員的就餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）。

(www.Ws46.com)

注意業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)別，業(yè)務(wù)宣傳期間外單位人員（宣傳活動(dòng)承辦單位）發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，比如就餐費(fèi)，住宿費(fèi)、交通費(fèi)等計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額是當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的15%（30%），而業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為自身實(shí)際發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五，且業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)后，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，分類錯(cuò)誤，大概率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多交稅。

企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送客戶，企業(yè)所得稅上需要視同銷售，計(jì)入扣除限額依據(jù)，同時(shí)增值稅上也要視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，但是會(huì)計(jì)做賬上，并不確認(rèn)收入，因?yàn)椴粷M足收入的確認(rèn)條件（相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)）。