廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在企業(yè)所得稅前扣除有限額標(biāo)準(zhǔn)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的15%部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年度稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，3類特殊行業(yè)扣除限額為銷售營業(yè)收入的30%，那么廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費包括企業(yè)發(fā)生的哪些費用，稅前扣除由需要注意哪些事項呢？

廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹推銷本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用，廣告費稅前扣除需要滿足3個條件，①廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；②已經(jīng)實際支付費用，并取得相應(yīng)的發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。

業(yè)務(wù)宣傳費是指除了廣告費之外的，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有本公司標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品以及商品宣傳過程中發(fā)生的相關(guān)食宿費、材料費、人工費、場地租賃費等。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均有同一個目的，和企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)，為了達(dá)到宣傳，營銷的目的。企業(yè)發(fā)放的與營銷推廣無關(guān)的贊助費，不屬于廣告費和業(yè)務(wù)傳宣費，不得再稅前扣除。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除時，是合并稅前扣除，一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不包括酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的30%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得稅前扣除。

企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌集費，一次性稅前扣除或確認(rèn)為長期待攤費用，分期稅前扣除。

先分析計算扣除限額的依據(jù)，“當(dāng)年銷售營業(yè)收入”，銷售營業(yè)收入是指企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入即會計上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售邊角料取得的收入，出租閑置廠房取得的收入等），資產(chǎn)處置損益，營業(yè)外收入、其他收益、投資收益（主營業(yè)務(wù)從事股權(quán)投資的企業(yè)除外）均不包含在內(nèi)，視同銷售收入，是指企業(yè)所得稅中的視同銷售收入，注意關(guān)注所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，比如將自產(chǎn)或外購商品作為福利發(fā)放員工，對外捐贈，贊助等均要確認(rèn)視同銷售收入。

超過限額的部分，當(dāng)年度不得稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，那么就會涉及到納稅調(diào)整，當(dāng)年度在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增，以后期間扣除時，納稅調(diào)增。

企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一般情況下，能夠取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅進項稅額準(zhǔn)予抵扣（業(yè)務(wù)宣傳活動，工資人員的就餐費不得抵扣進項，貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)進項稅額不得抵扣）。

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注意業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的區(qū)別，業(yè)務(wù)宣傳期間外單位人員（宣傳活動承辦單位）發(fā)生的相關(guān)費用，比如就餐費，住宿費、交通費等計入業(yè)務(wù)宣傳費，不要計入業(yè)務(wù)招待費，業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額是當(dāng)年銷售營業(yè)收入的15%（30%），而業(yè)務(wù)招待費扣除限額為自身實際發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五，且業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)后，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，分類錯誤，大概率會導(dǎo)致企業(yè)多交稅。

企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳活動購進貨物贈送客戶，企業(yè)所得稅上需要視同銷售，計入扣除限額依據(jù)，同時增值稅上也要視同銷售，確認(rèn)銷項稅額或應(yīng)納稅額，但是會計做賬上，并不確認(rèn)收入，因為不滿足收入的確認(rèn)條件（相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)）。