企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償捐贈給其他單位或個人，賬務(wù)上應(yīng)如何處理了，增值稅是否需要視同銷售，企業(yè)所得稅又應(yīng)如何處理？

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給他人，并不滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則14號——收入》收入的確認(rèn)條件中的“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，會計核算上并不確認(rèn)收入。需要與企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為集體福利或個人消費(fèi)以及企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物對外投資進(jìn)行區(qū)別，作為集體福利或個人消費(fèi)發(fā)放或?qū)ν馔顿Y，均有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，即有對價，會計核算上確認(rèn)收入。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人，直接將貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出。具體賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出等

貸：庫存商品（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類貨物不含稅售價或組成計稅價格×稅率）

庫存商品以成本對外結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅方面需要視同銷售，并不是按照庫存商品的成本計算銷項(xiàng)稅額，而是根據(jù)同類貨物不含稅銷售價格乘以適用稅率確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，若沒有同類貨物售價的，則通過組價確認(rèn)不含稅銷售額，組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率），若相關(guān)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，組成計稅價格中還應(yīng)該加上消費(fèi)稅，組價方式下，銷項(xiàng)稅額為組成計稅價格乘以適用稅率。

增值稅方面，視同銷售確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額，則對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，比如企業(yè)外購商品無償贈送他人，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅方面，無償贈送他人貨物需要視同銷售，即企業(yè)所得稅與會計賬務(wù)處理之間存在差異，企業(yè)所得稅方面，需要確認(rèn)視同銷售收入，會計做賬并未確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理，調(diào)整視同銷售對應(yīng)的收入。企業(yè)所得稅方面，確認(rèn)的營業(yè)外支出，是否可以稅前扣除，需要進(jìn)一步判斷，若屬于公益性捐贈則可以限額稅前扣除，不超過當(dāng)年會計利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度內(nèi)扣除；若不屬于公益性捐贈的條件，則不得稅前扣除，匯算清繳時需要調(diào)增無償捐贈對應(yīng)的營業(yè)外支出金額。