個(gè)人所得稅最高稅率檔是45%，那么個(gè)人取得的收入達(dá)到多少，需要繳納45%的個(gè)稅呢？

個(gè)人收入形式可以分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得。9類(lèi)所得形式下，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得的范疇，適用3%——45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；查賬征收方式下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%——35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得適用20%稅率，符合某些優(yōu)惠條件的，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。

個(gè)人收入涉及45%稅率檔的，是針對(duì)綜合所得的4種所得形式。工資薪金所得，以收入的全額計(jì)入綜合所得；勞務(wù)報(bào)酬所得以收入的80%計(jì)入綜合所得；稿酬所得以稿酬收入的56%計(jì)入綜合所得收入；特許權(quán)使用費(fèi)以收入的80%計(jì)入綜合所得收入。

綜合所得應(yīng)納稅所得額超過(guò)96萬(wàn)部分，就需要繳納45%的個(gè)稅，需要注意這里的應(yīng)納稅所得額并不完全等同于收入，且這里適用45%稅率，不是針對(duì)全部應(yīng)納稅所得額，而是針對(duì)超過(guò)96萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額，即稅率是超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納稅所得額=綜合收入總額-6萬(wàn)元基礎(chǔ)費(fèi)用-三險(xiǎn)一金專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目

三險(xiǎn)一金即個(gè)人承擔(dān)的社保及公積金部分，社保入稅后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較強(qiáng)的企業(yè)會(huì)按照員工上年度實(shí)際工資水平確定今年的社保繳費(fèi)基數(shù)，也存在不少企業(yè)按照最低社保為員工繳納社保，個(gè)稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是員工個(gè)人承擔(dān)的部分，企業(yè)承擔(dān)的部分，屬于企業(yè)的用工成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2022年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在原來(lái)六項(xiàng)（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息）的基礎(chǔ)上，又增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)，納稅人需要根據(jù)自己實(shí)際情況，確定可以稅前扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。比如，子女教育扣除限額為每個(gè)子女每月1000元，一年1.2萬(wàn)元，多個(gè)孩子可以疊加；贍養(yǎng)老人則納稅人屬于獨(dú)生子女的每月定額2000元，一年2.4萬(wàn)，多個(gè)老人不可疊加，非獨(dú)生子女每月最多扣除1000元，每年扣除1.2萬(wàn)元。

依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目，主要指企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。有些企業(yè)福利為三險(xiǎn)（以前稱(chēng)為五險(xiǎn)）二金，一金是住房公積金，第二金指企業(yè)年金（企業(yè)單位）或職業(yè)年金（事業(yè)單位），稅前扣除的部分，也是員工個(gè)人承擔(dān)的部分。

工資薪金所得，在考慮社保公積金以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目的情況下，工資薪金收入超過(guò)96 6=102萬(wàn)的部分，就需要繳納45%的個(gè)稅，即每超過(guò)1萬(wàn)元，就需要繳納4500元的個(gè)稅。

僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得，在不考慮社保專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目情況下，比如個(gè)人直播帶貨取得的收入，按照收入的80%計(jì)入綜合所得收入總額，勞務(wù)報(bào)酬稅前年收入超過(guò)（96 6）÷80%=127.5萬(wàn)元部分，就需要繳納45%個(gè)稅。

僅取得稿酬所得，在不考慮扣除項(xiàng)目的情況下，稅前收入超過(guò)（96 6）÷56%=182.14萬(wàn)元，就需要繳納45%個(gè)稅。

僅取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，同勞務(wù)報(bào)酬，按照80%計(jì)入綜合所得收入，年稅前收入超過(guò)127.5萬(wàn)元的部分，需要繳納45%的個(gè)稅。

若納稅人取得4項(xiàng)綜合所得中一項(xiàng)以上所得，則需要根據(jù)每項(xiàng)所得占比，確認(rèn)收入總額不超過(guò)多少。

實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)常會(huì)犯兩個(gè)錯(cuò)誤，一是拿實(shí)際到手的稅后工資直接計(jì)算確認(rèn)需要繳納的個(gè)稅，稅后工資扣除了個(gè)稅，扣除了個(gè)人需要承擔(dān)的社保公積金，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要用稅前工資。

第二個(gè)錯(cuò)誤，錯(cuò)誤理解超額累進(jìn)稅率的含義，拿應(yīng)納稅所得額直接乘以對(duì)應(yīng)稅率得出需要繳納的個(gè)稅，實(shí)際計(jì)算是有兩個(gè)方法，一是分段計(jì)算，比如年應(yīng)納稅所得額為200000元，36000元對(duì)應(yīng)3%稅率，36000——144000元對(duì)應(yīng)10%稅率；144000——200000元的部分，適用20%稅率，即應(yīng)納稅額=36000×3% （144000-36000）×10% （200000-144000）×20%=23080元。

第二種簡(jiǎn)便算法，直接用應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率相乘再減去速算扣除數(shù)（查綜合所得稅率表確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)），應(yīng)納稅額=200000×20%-16920=23080元。(www.wS46.com)