中秋節，企業給員工發放月餅福利，賬務上應如何核算，增值稅及企業所得稅是否需要確認收入繳納增值稅呢？

企業給員工發放月餅福利，分為兩種情況，一是企業外購月餅發放員工，二是企業本身生產月餅，將自產的月餅發放給本單位員工。兩種情況下，稅務處理上存在一些差異。

企業將自產、委托加工的月餅發放員工

企業將自產、委托加工的月餅發放給員工，屬于用于集體福利，增值稅方面需要視同銷售確認銷項稅額；會計核算上，發放員工，有經濟利益流入企業，可以理解為將月餅先對外出售，再將取得的收入發放給員工，需要確認收入，同時借方確認“應付職工薪酬”。具體會計分錄為：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

增值稅作為集體福利視同銷售確認了銷項稅額，則生產產品對應的購進原料等進項稅額準予抵扣。

企業將外購月餅發放員工

外購貨物用于集體福利或個人消費，屬于增值稅進項稅額不得抵扣的情形。即購進月餅時，取得的增值稅專用發票，不得從銷項稅額中扣除，若已經認證抵扣，則需要做進項稅額轉出，外購月餅發放員工，無需視同銷售，確認銷項稅額。但是會計核算上，其實質有經濟利益流入企業，且其成本能夠可靠計量，需要確認收入。

具體賬務處理如下：(www.wS46.com)

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

結轉成本分錄一致：

借：主營業務成本 貸：庫存商品

企業所得稅方面，將自產或委托加工以及外購貨物發放員工，均需要視同銷售，確認視同銷售收入，以及視同銷售成本，與會計核算一致。但是需要注意，以上兩種情況下的會計分錄其實還差第一步，即確認相關成本費用，根據員工所在部門，確認相關成本費用，具體分錄如下：

借：生產成本/管理費用/銷售費用——職工福利

貸：應付職工薪酬——職工福利

職工福利費企業所得稅前扣除有一定的限制，不超過工資薪金總額的14%部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。若當年度實際發生的職工福利費超過工資薪金的14%，超過部分，在企業所得稅匯算清繳時，需要做納稅調增處理。