其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，主要核算企業(yè)除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，比如應(yīng)收的各種賠款，應(yīng)收的各種為職工墊付的款項(xiàng)，實(shí)務(wù)中，應(yīng)收的股東、員工借款一般也通過(guò)該科目核算。

其他應(yīng)收款金額較大，一般超過(guò)收入的30%會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警，對(duì)于股東以及員工的借款，超過(guò)一定的時(shí)間，有被視同分行和視同工資薪金繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，大股東長(zhǎng)期占用公司資金，還會(huì)涉及到職務(wù)侵占，涉及承擔(dān)刑事責(zé)任。

1、借款給自然人股東形成的其他應(yīng)收款

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，在該納稅年度終了（12月31日）后既未歸還，又未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為視同向個(gè)人投資者發(fā)放股息紅利，個(gè)人投資者有依照“利息、股息、紅利所得”繳納分紅個(gè)稅（20%）的風(fēng)險(xiǎn)。

2、借款給公司員工形成的其他應(yīng)收款

企業(yè)將錢(qián)借給員工，納稅年度終了后，員工尚未歸還的，或員工借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，且將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員的，有視同發(fā)放工資薪金，繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

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3、無(wú)償借款給本單位以外的其他個(gè)人或單位

無(wú)償借款給其他單位或個(gè)人的，增值稅方面涉及視同提供貸款服務(wù)，需要按照金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算視同利息收入，繳納增值稅（稅率為6%）。

4、無(wú)票支出財(cái)務(wù)掛到其他應(yīng)收款

無(wú)票成本費(fèi)用支出，賬務(wù)上依然需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式的原則，確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用（不以有無(wú)發(fā)票為前提），將成本費(fèi)用支出掛賬其他應(yīng)收款，會(huì)導(dǎo)致高估資產(chǎn)，低估成本費(fèi)用。

無(wú)票支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，依然沒(méi)有取得合規(guī)扣除憑證的，需要做納稅調(diào)增處理。

5、備用金支出

企業(yè)各部門(mén)或股東領(lǐng)取的備用金，由于長(zhǎng)期取得不了發(fā)票，造成其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題。

應(yīng)對(duì)策略

對(duì)于向自然人股東提供的借款，做到年度終了歸還，確實(shí)需要使用的，可年終還，年初再借。

若沒(méi)有足夠的資金償還，可以通過(guò)向股東采購(gòu)的方式，清償款項(xiàng)，比如將股東的私家車(chē)過(guò)戶(hù)到公司名下，向股東租賃等。

向員工提供的借款年度終了，及時(shí)督促員工歸還。對(duì)本單位以外的其他單位或個(gè)人的借款，建議收取一定的利息，至少?gòu)浹a(bǔ)企業(yè)需要繳納的稅款。

無(wú)票支出避免賬務(wù)處理錯(cuò)誤，賬務(wù)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等，沖銷(xiāo)“其他應(yīng)收款”，避免余額較大，被稅局預(yù)警。

備用金支出，及時(shí)索要發(fā)票（嚴(yán)格把控），通過(guò)發(fā)票來(lái)沖抵其他應(yīng)收款，需要注意，發(fā)票必須合法合規(guī)，屬于企業(yè)真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)。