員工任職與企業(yè)，企業(yè)需要向員工支付工資薪金，并為其代扣代繳個(gè)人所得稅；同時(shí)工資薪金支出屬于企業(yè)的成本費(fèi)用開支，在企業(yè)所得稅稅前扣除。實(shí)務(wù)中，工資薪金支出不規(guī)范，也會(huì)存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1、人員是否真實(shí)，有無虛列人員

工資薪金支出，無需發(fā)票，憑內(nèi)部自制工資單即可在企業(yè)所得稅前列支扣除，這就給某些蓄意偷逃企業(yè)所得稅的公司一定的啟發(fā)，虛列人頭，賬務(wù)上按照虛列人頭數(shù)計(jì)提工資，提高成本費(fèi)用，降低企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

這種操作方式風(fēng)險(xiǎn)極高，一是虛列人頭，就需要為其申報(bào)個(gè)稅，繳納社保，大數(shù)據(jù)比對下，極容易被發(fā)現(xiàn)。

2、工資是否合理

合理的工資薪金支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除，一般認(rèn)為企業(yè)賬面計(jì)提，且實(shí)際發(fā)放的工資，就屬于合理的工資。為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要留存相關(guān)資料，包括工資制度，通過公戶實(shí)際發(fā)放的支付憑證等，切忌長期計(jì)提而不發(fā)放。老板籌劃個(gè)稅，從公司領(lǐng)取工資薪金的，工資要參考同行業(yè)同類崗位的工資，不建議相差太多。

3、是否申報(bào)個(gè)稅

公司有為員工代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，員工工資低于起征點(diǎn)，實(shí)際扣繳稅款為0，也需要正常申報(bào)，做到全員全額扣繳申報(bào)。

4、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，采用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，某月份預(yù)扣預(yù)繳稅款=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)，其中，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=當(dāng)年在本單位任職期間累計(jì)工資收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他依法扣除項(xiàng)目。員工提供可以享受專項(xiàng)附加扣除資料，單位有義務(wù)在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除專項(xiàng)附加扣除。

個(gè)稅申報(bào)的工資，需要與社保申報(bào)的工資以及企業(yè)所得稅稅前扣除的工資一致，金稅系統(tǒng)下，三者不一致，會(huì)被預(yù)警。

以現(xiàn)金方式同工資一并發(fā)放的各種補(bǔ)貼，比如交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼等需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

繳納企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)以及稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)和員工，注意有扣除限額的規(guī)定，超過限額部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，以企業(yè)年金為例，個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)被部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過的部分不得扣除。來源: www.ws46.com

5、員工是否存在兩處工資薪金所得

員工存在兩處以上工資薪金所得，在次年3月1日至6月30日需要辦理綜合所得匯算清繳，且預(yù)繳稅款時(shí)，可以享受的專項(xiàng)附加扣除僅可在一處扣除。

6、是否存在已離職人員未刪除的情況

離職人員信息未刪除，賬面上依然計(jì)提工資，并在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于虛列人員，同時(shí)申報(bào)個(gè)稅，離職人員若已經(jīng)在其他單位任職，則會(huì)出現(xiàn)兩處以上任職的情況，現(xiàn)階段，居民個(gè)人稅務(wù)意識(shí)增強(qiáng)，在個(gè)稅APP上一查，就會(huì)查到個(gè)人申報(bào)工資情況；離職員工不管是舉報(bào)，還是要求公司按申報(bào)工資支付工資都會(huì)給企業(yè)帶來一定的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

7、適用稅目是否正確

企業(yè)是否存在將勞務(wù)報(bào)酬所得按照工資薪金所得申報(bào)的情況，比如在校大學(xué)生實(shí)習(xí)，由于與本單位沒有建立實(shí)質(zhì)任職受雇關(guān)系，需要按照勞務(wù)報(bào)酬所得為其申報(bào)個(gè)稅；再比如企業(yè)進(jìn)行員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，包括股票期權(quán)，股票增值權(quán)，限制性股票，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，凈收入應(yīng)作為“工資薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，在2022年12月31日之前，可以不并入綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表。

8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式是否正確

目前2022年年終獎(jiǎng)還是既可以選擇單獨(dú)計(jì)稅方式，也可以選擇綜合計(jì)稅方式（并入綜合所得），但是兩種計(jì)稅方式下，適用的群體會(huì)有所差異，選擇不對，會(huì)導(dǎo)致多交稅。

9、找票、替票沖抵工資

為了降低工資個(gè)稅，某些企業(yè)存在讓員工提供發(fā)票，賬面不做工資，達(dá)到降低社保繳費(fèi)基數(shù)以及少交個(gè)稅的目的，金稅系統(tǒng)大數(shù)據(jù)比對下，風(fēng)險(xiǎn)很高，不僅涉及偷逃稅款，還會(huì)涉及虛開發(fā)票。

10、通過現(xiàn)金方式，或老板私戶發(fā)工資

特別是有一定規(guī)模的企業(yè)，一定用公戶發(fā)放工資，支付憑證，銀行回單可以作為工資實(shí)際發(fā)放的證據(jù)。