加計(jì)抵減優(yōu)惠政策是對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%或15%，抵減應(yīng)納稅額；即征即退優(yōu)惠政策是指對(duì)某些特定行業(yè)的納稅人實(shí)際稅負(fù)超過(guò)一定比例的，給予的先按照適用稅率征收上去，再把超過(guò)實(shí)際稅負(fù)的部分稅額退還給納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠；留抵退稅政策退的稅額是留抵稅額，是納稅人沒(méi)有產(chǎn)生足夠的銷(xiāo)項(xiàng)，導(dǎo)致尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

首先三個(gè)政策從其實(shí)質(zhì)上進(jìn)行理解，享受加計(jì)抵減以及即征即退，會(huì)使得納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額降低，增值稅稅負(fù)降低，屬于實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠政策。

留抵退稅政策，退還的是進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)增值稅環(huán)環(huán)征環(huán)環(huán)扣的原理，本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是采購(gòu)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額，只是繳納的主體是銷(xiāo)售方企業(yè)，我們先將含稅價(jià)款交付銷(xiāo)售方企業(yè)，銷(xiāo)售方企業(yè)繳納了相關(guān)增值稅。采購(gòu)方企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額即銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）或應(yīng)納稅額（小規(guī)模納稅人），銷(xiāo)售方企業(yè)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，已經(jīng)繳納了相關(guān)稅額，稅額已經(jīng)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)，而采購(gòu)方企業(yè)由于沒(méi)有產(chǎn)生了足夠的銷(xiāo)項(xiàng)，導(dǎo)致上交的稅款不能抵扣。留抵退稅只是把沒(méi)有抵扣的稅額提前退還給企業(yè)，退還的結(jié)果是相應(yīng)的留抵稅額降低，退還的稅額則不得再未來(lái)期間抵扣銷(xiāo)項(xiàng)，在不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，企業(yè)實(shí)際繳納的稅款并沒(méi)有減少，留抵退稅可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)給予企業(yè)的免息貸款。

理解了政策的實(shí)質(zhì)，在賬務(wù)處理以及企業(yè)所得稅處理上會(huì)跟容易，加計(jì)抵減額以及即征即退退稅額，賬務(wù)上均需確認(rèn)為“其他收益”，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有設(shè)置“其他收益”科目的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，企業(yè)所得稅方面需要并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，稅會(huì)處理無(wú)差異，匯算清繳時(shí)無(wú)需納稅調(diào)整。

留抵退稅退還稅額，賬務(wù)上需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即貸計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，納稅人并未少交稅，企業(yè)所得稅上對(duì)退稅額無(wú)需確認(rèn)收入，繳納增值稅，賬務(wù)處理與企業(yè)所得稅處理無(wú)差異，匯算清繳時(shí)無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

加計(jì)抵減賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

當(dāng)期加計(jì)抵減額的計(jì)提一般無(wú)需賬務(wù)處理，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，從應(yīng)納稅額中抵減，抵減的稅額計(jì)入“其他收益”。(www.ws46.Com)

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%或15%

生活服務(wù)業(yè)，加計(jì)15%；郵政服務(wù)、電信服務(wù)以及現(xiàn)代服務(wù)加計(jì)10%。

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期期末加計(jì)抵減額余額 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

當(dāng)期應(yīng)納稅額大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額時(shí)，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部用于抵減稅額；當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額時(shí)，將應(yīng)納稅額抵減至0，剩余未抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

即征即退賬務(wù)處理（以軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分給予稅收返還為例）

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

退稅后實(shí)質(zhì)為增值稅稅負(fù)為3%。

計(jì)提退稅額：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

上交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

留抵退稅賬務(wù)處理：

納稅人申請(qǐng)留底退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予退稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵退稅